Ejemplos de Contabilidad Basica

PLAN DE CUENTAS

ACTIVOS                                        PASIVOS

ACTIVO CIRCULANTE                                PASIVO CIRCULANTE

Caja/Efectivo/Disponible                                Proveedores/cuentas por pagar

Banco                                                Préstamo Bancario menos de 1 año

Cuentas por cobrar/Clientes/Deudores x venta        Remuneraciones x pagar

(Provisión deudores incobrables)                        Impuestos por pagar

Letras x cobrar                                        IVA Débito fiscal

Letras en cobranza                                Impuesto a la Renta x pagar

Letras en descuento                                Letras x pagar

Existencias/Mercaderías /Inventario                Intereses x pagar

Arriendo pagados por anticipado                        Ingresos percibidos por adelantado

Seguro pagados por anticipado                                      Otros pasivos corrientes

Otras cuentas x cobrar        

Deudores varios                                         PASIVOS LARGO PLAZO

Impuestos x recuperar                                Préstamo bancario LP

IVA Crédito fiscal                                        Bonos

                                                Otros pasivos LP

ACTIVOS FIJOS                                        PATRIMONIO

Terrenos                                        Capital

Maquinarias                                         Resultado acumulado

(Depreciación acumulada Maquinarias)                Resultado del ejercicio

Equipos y herramientas

(Depreciación acumulada Equipos y Herramientas)                                        

Vehículos

(Depreciación acumulada Vehículos)                                                        

Edificios

(Depreciación acumulada Edificios)

OTROS ACTIVOS

Marcas/Patentes

Derecho de llaves

Inversión en empresas relacionadas

Principales Cuentas Contables

• Una cuenta contable es un registro donde se acumulan todos los movimientos referidos a un ítem financiero particular.
• Esto no implica que todas las empresas deban tener todas o si quiera las mismas cuentas. De hecho, cada sociedad que no esté regida por la SVS puede tener las cuentas que quiera.
• Las cuentas se agrupan naturalmente según las tres partes de la ecuación contable (ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO)

1. Activos

Los Activos se clasifican en 3 grandes grupos:

1. Activo Circulante: recursos que se transformarán en efectivo, se consumirán o entregarán su beneficio dentro de los próximos doce meses, contado desde la fecha del último balance.
2. Activo Fijo: todos los bienes físicos adquiridos por la empresa para ser usados en la explotación social y sin el propósito de venderlos.
3. Otros Activos: aquellos recursos intangibles o financieros (no físicos) de la empresa, cuyos beneficios se esperan recibir en períodos superiores a doce meses.

1. Activos Circulantes:

Caja (Efectivo):

Representa los recursos más líquidos y de disposición inmediata. Está compuesta de las siguientes sub-cuentas:

• Disponible: fondos de disponibilidad inmediata (Efectivo, Cuenta Corriente, etc)
• Depósitos a Plazo: no tiene disponibilidad inmediata, pero si a muy corto plazo.
• Valores Negociables: inversiones en valores con cotización bursátil y mercado líquido. No deben exceder el 10% del capital emisor, ni el 5% del propio y deben pretender ser enajenadas en menos de un año (acciones, bonos, etc).

Ventas por Cobrar: Representa los créditos otorgados a los clientes por operaciones del giro. Está compuesta de las siguientes subcuentas:

Cuentas por Cobrar (Deudores por Venta): derivadas de las operaciones comerciales. Cuando alguna cuenta esté documentada y exceda el 10% de las cuentas por cobrar de la empresa, se considera un Documento por Cobrar.

Documentos por Cobrar: está constituido por Cuentas por Cobrar documentadas (p.e. cheques, letras de cambio, pagarés) provenientes de las operaciones comerciales.

Deudores Varios: Otros deudores que no provienen de la operación comercial (p.e. cuentas corrientes del personal, anticipos a proveedores, deudores por venta de activos fijos).

Documentos y Cuentas por Cobrar a Empresas Relacionadas: Documentos y cuentas pendientes con empresas en las cuales se tenga una inversión superior a 10% del emisor o al 5% de los activos propios.

Gastos Pagados por Anticipado: Pagos realizados por la empresa por bienes y/o servicios que serán recibidos en ejercicios futuros (p.e. arriendo, seguros).

Existencias (Inventario): Corresponde a los productos terminados, en proceso, materias primas, materiales, repuestos y otros (su método de valorización debe informarse en las Notas a los Estados Financieros).

Impuestos por Recuperar: Corresponde al saldo deudor del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y/o pagos provisionales efectuados en exceso de la provisión para el Impuesto a la Renta.

1. Activo Fijo:

Terrenos: Activos inmobiliarios no depreciables y no reproducibles (p.e. yacimientos, bosques, propiedades)

Construcciones e Instalaciones: Bienes inmuebles, edificados o en construcción, residenciales o de uso comercial. Este rubro además debe incluir todas las obras de infraestructura.

Maquinarias y Equipos: Activos fijos muebles, que representen el equipamiento básico para la producción y el transporte.

Mayor Valor de Retasación Técnica: Revalorización del activo fijo con respecto al valor libro del activo retasado.

Depreciación (Acumulada):

• Contabilización de la pérdida de valor por uso o desgaste de un activo fijo.
• Es la depreciación del activo fijo durante el presente ejercicio más la de períodos anteriores.
• Constituye una Contra Cuenta de Activo (CCA), es decir, no se registra con saldo acreedor, sino con saldo deudor negativo.

1. Otros Activos:

Inversiones en Empresas Relacionadas: Acciones o derechos en otro tipo de sociedades que superen el 10% del capital social de la empresa emisora o el 5% del total de los activos del inversionista.

Inversiones en Otras Sociedades: Acciones sin cotización bursátil y derechos en otro tipo de sociedades que no superen el 10% del capital emisor ni el 5% de los activos del inversionista.

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