Contabilidad Basica

Índice

4. Cuentas de valuación

A) Devolución en compras y ventas de mercancía

B) Descuento en compra y venta de mercancía al contado y pronto pago

5) Caja Menuda

A) Definición

B) Establecimiento del fondo

C) Arqueo de caja menuda

D) Faltantes

E) Sobrantes

F) Reembolso

G) Cambios en el fondo de caja menuda

g.1Cambio de responsable

g.2 Cambio del fondo

H) Aumento, Disminución, cierre

6) Hoja de trabajo con ajustes

A) Definición

a) El procesamiento para preparar una Hoja de Trabajo es el siguiente:

B) Propósito

C) Ajustes básicos y otros

7) Estados Financieros

D) Clasificación

d.1) Usuarios de los estados financieros

d.2) Objetivo de los estados financieros

d.3) Requisitos de información que deben tener las cuentas anuales

d.4) Los principios contables que deben cumplir los Estados Financieros

E) Balance General

F) Estado de Resultado

G) Estado de patrimonio y utilidades retenidas

g.1) Revelaciones sobre rubros del estado de cambios en el patrimonio.

H) Estado de cambios en el patrimonio neto

I) Estado de flujo de efectivo

4. Cuentas de valuación

A) Devoluciones en compras

Representa el valor de mercancía que regresamos a los acreedores (personas a las que debemos). A pesar de ser un ingreso su saldo normal es crédito.

Las devoluciones que ser realice de mercancías compradas, deben ser reconocidas en la contabilidad, y su tratamiento difiere dependiendo del sistema de inventarios que la empresa utilice.

Existen dos sistemas de inventarios: Sistema permanente y Sistema periódico.

En el sistema permanente, las compras se contabilizan en la cuenta 14 del activo, por tanto, las devoluciones en compras cuando se utiliza el inventario permanente, afectarán esta cuenta.

ejemplo:

Compra en el sistema permanente:

Cuenta Débito Crédito

143505 1.000.00

240805 160.00

236540 35.00

220505 1.125.00

Ahora una devolución del 50% de la mercancía:

Cuenta Debito Crédito

220505 562.50

236540 17.50

143505 500.00

240805 80.00

Ahora una compra en el sistema de inventarios periódico:

Cuenta Debito Crédito

620505 1.000.00

240805 160.00

236540 35.00

220505 1.125.00

una devolución del 50% de las mercancías compradas:

Cuenta Debito Crédito

220505 562.50

236540 17.50

622505 500.00

240805 80.00

Como se observa, las diferencias entre un sistema y otro son mínimas, sólo difiere en la cuenta que fue utilizada para registrar la compra, puesto que los demás conceptos como los impuestos y retenciones son exactamente igual.

Devolución en venta

Representa el valor de la mercancía devuelta por partes de los deudores (perdonas que nos deben). A pesar de ser un ingreso su saldo normal es débito.

En la devolución de mercancías el vendedor debita la cuenta impuesto a las ventas por pagar, y el comprador la acredita. Cuando los clientes devuelven mercancía que fue vendida al contado o a crédito se afecta el impuesto a las ventas en la misma tasa que se registró la venta. Al vender mercancía se acredita la cuenta impuesto sobre las ventas por pagar y al recibir la devolución se debita.

Ejemplo: Vende electrodomésticos a Crédito por $350.00+ impuestos y luego el cliente devuelve el 50% de la mercancía.

Asiento al momento de la Venta

Cuenta Debito Crédito

13050501 395.00

13551501 120.00

41353601 350.00

24080101 56.00

Asiento al momento de la devolución de la Venta

Cuenta Debito Crédito

41750501 175.00

24080401 28.00

13050501 197.50

13551501 60.00

B) Descuento en compras y venta de mercancía al contado y pronto pago.

Descuento en compra

Representa el valor del descuento que se hace a la hora de realizar una venta. Los descuentos en la compra se producen por ajustes en el precio como consecuencia de rebajas, bonificaciones u otro motivo que modifique el importe inicialmente dado. Si este descuento se da antes de la emisión de la factura constara en el mismo documento, de lo contrario el proveedor nos emite una nota de crédito que modifique la factura ya emitida.

Descuento en ventas

Representa el valor de los descuentos hechos a los clientes a la hora de realizar una venta.

Los descuentos en la venta se producen por ajustes en el precio como consecuencia de rebajas, bonificaciones u otro motivo que modifique el importe inicialmente dado. Si este descuento se da antes de la emisión de la factura constara en el mismo documento, de lo contrario se emitirá una nota de crédito que modifique la factura ya emitida.

Descuento de compra y venta por Pronto Pago

Este tipo de descuento se producen como incentivo a los clientes para que paguen anticipadamente a la fecha de pago inicialmente pactada y esto se produce generalmente ante la necesidad de la empresa vendedora de contar con liquidez, esto evidentemente supone un costo financiero que habrá que cuantificar frente a otras alternativas de financiación.

Es decir que si la factura es con pago a 30 días (vencimiento) el descuento por pronto pago se otorgará calculando un porcentaje acordado (depende de prácticas comunes) si el pago es efectuado antes de los 30 días.

5) Caja menuda

A) Definición

La Caja de una empresa es el lugar donde se deposita el dinero disponible, que existe en la misma por aportes de sus dueños o por ingresos derivados de su actividad Esos recursos, en general, se depositan o guardan en lugares seguros, y no están a disposición directa de quienes manejan la entidad.

En toda empresa, pública o privada se asignan recursos dinerarios para afrontar los gastos diarios no previstos en el presupuesto habitual, con el fin de resolver situaciones cotidianas urgentes, que no permiten seguir trámites habituales de autorización de gastos mayores; y que por ser de poco monto, deben resolverse de inmediato evitando inconvenientes, y para hacer más ágil ciertas gestiones. En general los fondos disponibles en Caja Chica son reducidos, y cada institución determinará su monto máximo.

Dentro de estos gastos se incluyen enviar una documentación urgente, sacar fotocopias, servir un refrigerio a un cliente importante, abonar papelería faltante, proceder al arreglo de cerraduras, gastos de viáticos no habituales, etcétera, que requieren una resolución inmediata, y pago en efectivo, pues no justifica la emisión de cheques.

La caja chica se asigna a un colaborador responsable, que deberá requerir los comprobantes de gastos, y estos deben justificarse ante los superiores, y registrarse, para hacer una rendición mensual de cuentas. Los gastos podrán descontarse del total de ingresos, como cualquier otro gasto, especialmente con fines tributarios. Estos fondos por lo general son objeto de arqueos sorpresivos, con fines de control, por lo cual se recomienda llevar un adecuado control de los gastos y un registro sistematizado o en hoja de Excel.

B) Establecimiento del fondo

Establecer el fondo de caja menuda se refiere a determinar el monto en moneda de uso que será el máximo disponible en la misma. Esto debe quedar establecido en políticas y procedimientos de la empresa.

El monto está sujeto a revisión y análisis posterior por si requiere cambios.

El establecer el fondo significa que se emitirá un cheque a nombre del colaborador responsable seguido por diagonal y la palabra caja menuda, por el valor autorizado.

Ejemplo. Cheque del Banco General a nombre de:

Miguel García / Caja menuda

Por BL/. 500.00.

En este caso Miguel García procederá a cambiar el cheque y custodiar de forma ordenada el dinero en efectivo en espacio físico destinado. (Caja fuerte, cajilla con cerradura, gaveta con cerradura).

El monto de 500.00 Balboas será el máximo disponible para desembolsos individuales. Para estos desembolsos individuales también se establece un máximo, que en este caso podría ser de BL/. 15.00; es decir que se puede solicitar efectivo de esta caja hasta por quince balboas para realizar un pago. Superior a este monto requiere confección de cheques con las demás diligencias que amerite.

Al momento de establecer el fondo de caja, el monto máximo por gasto, también se establece como procedimiento que se debe solicitar el reembolso de la misma, tema que se expondrá posteriormente.

C) Arqueo de caja menuda

Un arqueo de caja

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