Estados Financieros

INTRODUCCIÓN

Los estados financieros, también denominados estados contables, informes financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para reportar la situación económica y financiera y los cambios que experimenta la misma a una fecha o período determinado. Ésta información resulta útil para la administración, reguladores y otros tipos de interesados como los accionistas, acreedores o propietarios

Los dueños y gerentes de negocios necesitan tener información financiera actualizada para tomar las decisiones correspondientes sobre sus futuras operaciones. La información financiera de un negocio se encuentra registrada en las cuentas del mayor. Sin embargo, las transacciones que ocurren durante el período fiscal alteran los saldos de estas cuentas. Los cambios deben reportarse periódicamente en los estados financieros.

Hoy en día por el proceso de globalización en las empresas, la información financiera cumple un rol muy importante al producir datos indispensables para la administración y su desarrollo económico.

La contabilidad es una disciplina del conocimiento humano que permite preparar información de carácter general sobre la entidad económica. Esta información es mostrada por los estados financieros. La expresión " estados financieros" comprende: Balance general, estado de ganancias y pérdidas, estado de cambios en el patrimonio neto, estado de flujos de efectivo (EFE), notas, otros estados y material explicativo, que se identifica como parte de los estados financieros.

Las características fundamentales que debe tener la información financiera son utilidad y confiabilidad.

La utilidad, como característica de la información financiera, es la cualidad de adecuar ésta al propósito de los usuarios, entre los que se encuentran los accionistas, los inversionistas, los trabajadores, los proveedores, los acreedores, el gobierno y, en general, la sociedad.

La confiabilidad de los estados financieros refleja la veracidad de lo que sucede en la empresa.

¿Para que sirven los estados financieros?

1) Son la herramienta principal de toma de decisiones.

2) Permiten determinar la rentabilidad y liquidez del negocio.

3) Sirven de herramienta de control.

• CLASIFICACIÓN

Los estados financieros básicos son:

• El balance general

• El estado de resultados

• El estado de cambios en el patrimonio

• El estado de cambios en la situación financiera

• El estado de flujos de efectivo

 BALANCE GENERAL

Es el documento contable que informa en una fecha determinada la situación financiera de la empresa, presentando en forma clara el valor de sus propiedades y derechos, sus obligaciones y su capital, valuados y elaborados de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados.

En el balance solo aparecen las cuentas reales y sus valores deben corresponder exactamente a los saldos ajustados del libro mayor y libros auxiliares.

El balance general se debe elaborar por lo menos una vez al año y con fecha a 31 de diciembre, firmado por los responsables:

• Contador

• Revisor fiscal

• Gerente

Cuando se trate de sociedades, debe ser aprobado por la asamblea general.

1. Balance General

El estado de situación financiera muestra en unidades monetarias la situación financiera de una empresa o entidad en una fecha determinada. Tiene el propósito de mostrar la naturaleza de los recursos económicos de la empresa, así como los derechos de los acreedores y de la participación de los dueños. Si el estado es comparativo, muestra además los cambios en la naturaleza de los recursos, derechos y participación de un período a otro.

Características:

1.- El orden va de acuerdo con la facilidad de convertir el dinero en efectivo para cada empresa.

2.- La información no es estática ya que puede cambiar en cualquier momento.

3.- El saldo de las cuentas se puede representar en diferentes columnas según la empresa.

4.- El balance puede traer notas al pie de la página explicando o aclarando las cuentas.

5.- También se puede anotar cuantas fuente, complementarias y de orden según el tipo de sociedad.

Partes del balance:

1.- Encabezado

- Nombre de la empresa

- Nombre del balance

- Periodo contable

2.- Cuerpo

- Activo

- Pasivo

- Capital

3.- Pie

- Nombre y firmas de quien realizo y autorizo

- Notas

- Rubros y cifras de las cuentas de orden

Formas de presentar el balance:

El balance general se puede presentar de dos formas:

1.- Con forma de reporte

2.- Con forma de cuenta

1.- Balance general con forma de reporte:

Consiste en anotar clasificadamente el activo y el pasivo, en una sola página, de tal manera que la suma del activo se le pueda restar verticalmente la suma del pasivo, para determinar el capital contable.

Este balance se basa en la formula Activo - Pasivo = Capital que expresada por medio de literales queda A - P =C

2.- Balance general con forma de cuenta:

En esta forma se emplean dos páginas; en la izquierda se anota la clasificación del activo, y en la derecha, el pasivo y el capital contable.

En esta forma se aplica la formula Activo = Pasivo + Capital literalmente A = P + C

 2. Estado de Resultados

Forma parte de los estados financieros básicos, los cuales son fundamentales para juzgar la situación financiera y los resultados de operación de una empresa. Mientras el estado de situación financiera expresa en unidades monetarias la forma en que están invertidos los recursos, así como la propiedad de que ellos se tiene, el estado de resultados muestra los efectos de las operaciones de una empresa y su resultado final, en forma de un beneficio o una pérdida.

Muestra un resumen de los hechos significativos que originaron un aumento o disminución en el patrimonio de la entidad durante un periodo determinado.

Primera parte del estado de pérdidas y ganancias:

La primera parte consiste en analizar todas las operaciones relativas a la compra-venta de mercancías hasta determinar la utilidad o perdida de ventas, o sea, la diferencia entre el precio de costo y el de venta de las mercancías vendidas. Para determinar la utilidad o pérdida de ventas es necesario conocer los siguientes resultados:

- Ventas netas

- Compras totales o brutas

- Compras netas

- Costo de lo vendido

Formulas para la primera parte del estado de pérdidas y ganancias:

Ventas totales

Menos Devoluciones sobre ventas

Descuentos sobre ventas

Igual Ventas netas

Compras

Más Gastos de compra

Igual Compras totales

Menos Devoluciones sobre compras

Descuentos sobre compras

Igual Compras netas

Más Inventario inicial

Igual Total de mercancías

Menos Inventario final

Igual Costo de lo vendido

Ventas netas

Menos Costo de lo vendido

Igual Utilidad en ventas

Segunda parte del estado de pérdidas y ganancias:

La segunda parte consiste en analizar detalladamente los gastos de operacion, asi como los gastos y productos que no corresponden a la actividad principal del negocio y determinar el valor neto que debe restarse de la utilidad bruta, para obtener la utilidad o la perdida liquida del ejercicio. Para determinar la utilidad o la perdida liquida del ejercicio es necesario conocer los siguientes resultados:

- Gastos de operacion

- Utilidad de operacion

- El valor neto entre otros gastos y otros productos

Formulas para la segunda parte del estado de perdidas y ganancias:

Utilidad bruta o en ventas

menos Gastos de venta

Gastos de administración

Igual Utilidad o pérdida de operación

Otros gastos

Menos Otros productos

Igual Utilidad o pérdida entre gastos y productos

ISR

Mas PTU

Igual Utilidad o pérdida del ejercicio

3. Estado de Variaciones en el Capital Contable

Es un estado financiero básico que muestra las alteraciones sufridas en el patrimonio de los socios, es decir, en las diferentes clasificaciones del capital contable durante un lapso o periodo determinado.

La importancia de estos estados estriba en el

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