Etapa de planeamiento - Papeles de trabajo de auditoría tributaria
Younel VicencioPráctica o problema3 de Diciembre de 2025
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ETAPA DE PLANEAMIENTO - PAPELES DE TRABAJO DE AUDITORÍA TRIBUTARIA
PT-01: Ficha de Datos Generales del Contribuyente
Objetivo: Obtener información básica, legal y tributaria del contribuyente para comprender su estructura organizativa y el alcance de la auditoría.
Razón Social: Agroindustrial Selva Verde S.A.C.
RUC: 20605487691
Domicilio fiscal: Jr. Amazonas N.º 233, Tingo María – Huánuco
Actividad económica: Producción, transformación y comercialización de cacao y subproductos
Régimen tributario: Régimen General del Impuesto a la Renta
Representante legal: Sr. Juan Carlos Ríos Gonzales – Gerente General
Contador responsable: C.P.C. Carmen Alvarado Torres
Número de trabajadores: 45
Sistema contable: ERP Contasis
Libros y registros electrónicos: PLE de compras, ventas, diario, mayor y planilla.
Conclusión: El contribuyente cumple con sus declaraciones, aunque presenta inconsistencias en detracciones y gastos de representación que justifican una auditoría integral.
PT-02: Evaluación Preliminar del Cumplimiento Tributario
Objetivo: Analizar las declaraciones y pagos efectuados por la empresa para identificar posibles desviaciones, omisiones o comportamientos atípicos.
Resultados:
Concepto | Declarado (S/.) | Verificado (S/.) | Diferencia | Observación |
Ventas netas 2024 | 2,850,000 | 3,025,000 | +175,000 | Ingresos omitidos en efectivo |
Compras 2024 | 1,980,000 | 2,100,000 | +120,000 | Gastos sin comprobante |
IGV crédito fiscal | 356,000 | 312,000 | -44,000 | Proveedores no hábiles |
ITAN | 12,000 | 12,000 | 0 | Correcto |
Retenciones 4ta/5ta | 36,000 | 35,800 | -200 | Diferencia menor |
Conclusión: Riesgos medios y altos en ingresos y crédito fiscal; se profundizará en ejecución con pruebas de detalle.
PT-03: Matriz de Riesgos Tributarios
Objetivo: Identificar y evaluar los principales riesgos tributarios de la empresa para orientar los procedimientos de auditoría.
Riesgo | Descripción | Tributo | Nivel | Probabilidad | Impacto | Procedimiento de Control |
Omisión de ingresos | Ventas en efectivo no registradas | IGV/Renta | Alto | Alta | Alto | Cruce de ventas vs bancos |
Gastos no fehacientes | Comprobantes sin causalidad | Renta | Alto | Media | Alto | Revisión documental |
Crédito fiscal improcedente | Proveedores no hábiles | IGV | Medio | Alta | Medio | Validación en SUNAT |
No retención 4ta | Omisión de retenciones | Renta | Medio | Media | Bajo | Revisión de contratos |
Omisión en detracciones | Pagos sin detracción | IGV | Bajo | Media | Medio | Revisión cuentas BN |
Conclusión: Se priorizarán pruebas en ventas omitidas, gastos no fehacientes y crédito fiscal improcedente.
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