PAPELES DE TRABAJO AUDITORIA AMBIENTAL

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"AÑO DEL DIÁLOGO Y RECONCILIACIAÓN NACIONAL”

UNIVERSIDAD “JOSÉ CARLOS MARIÁTEGUI”

FACULTAD DE INGENIERIA Y ARQUITECTURA

ESCUELA PROFESIONAL DE INGENIERIA AMBIENTAL

PAPELES DE TRABAJO EN AUDITORIA

ILO – PERÚ

Contenido

1.        INTRODUCCION        3

2.        OBJETIVOS        3

3.        MARCO TEÓRICO        3

3.1        NATURALEZA Y CARACTERISTICAS        3

3.2 CLASIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO        4

3.2.1 Archivo permanente o expediente continuo de auditoría        5

3.2.2 Cédulas        5

3.2.3 Formulación de los papeles de trabajo        7

3.3        ESTRUCTURA DE LAS CÉDULAS EN UNA AUDITORÍA        8

3.4        MARCAS DE AUDITORIA        9

3.5        RIESGOS DE AUDITORIA        17

3.5.1 ¿Qué es el riesgo de auditoria?        17

3.5.2 ¿Cuáles son los tipos de riesgos de auditoria?        18

3.6 PROCEDIMIENTO PARA ELABORAR PAPELES DE TRABAJO        20

4.        CONCLUSIONES        28

5.        WEBGRAFÍA        29

PAPELES DE TRABAJO EN AUDITORIA

1. INTRODUCCION

Los papeles de trabajo son el conjunto de documentos que contienen la información obtenida por el auditor en su revisión, así como los resultados de los procedimientos y pruebas de auditoría aplicados; con ellos se sustentan las observaciones, recomendaciones, opiniones y conclusiones contenidas en el informe correspondiente.

La importancia de los papeles de trabajo de auditoría, no solamente está dada por constituir evidencias del cumplimiento de las normas de auditoría generalmente aceptadas, de las Declaraciones de las normas de auditoría (Statements auditing standars) y las normas internacionales auditoría - NIAS, sino por el hecho de servir de prueba del control de calidad, seguido durante el proceso de auditoría, base sólida para que el auditor independiente esté en condiciones de tipificar su grado responsabilidad frente a su cliente: tipos de opinión. Por otro lado, el auditor probará con sus papeles de trabajo el cumplimiento de las técnicas y procedimientos de auditoría, el auditor deberá documentar asuntos importantes para apoyar su opinión.

Si bien es cierto, hoy en día, los papeles de trabajo tradicionales, pueden tener la tendencia de ser sustituidos o reemplazados con medios de ayuda informáticos, siempre los especialistas en auditoría preferirán utilizar aquel sistema que ofrezca mayor seguridad, por lo tanto, el sistema que esbozamos en el presente trabajo es el que tiene mayor valor agregado, ya que por ejemplo en un proceso judicial, constituirán medios más eficaces de

probar la calidad de la labor efectuada por el auditor. Por ello, el presente trabajo servirá de base para que los estudiosos o profesionales puedan mejorar su desempeño como tales y sostener adecuadamente su opinión o informe.

1. OBJETIVOS

Los papeles de trabajo cumplen principalmente los siguientes objetivos:

• Registrar de manera ordenada, sistemática y detallada los procedimientos y actividades realizados por el auditor.
• Documentar el trabajo efectuado para futura consulta y referencia.
• Proporcionar la base para la rendición de informes.
• Facilitar la planeación, ejecución, supervisión y revisión del trabajo de auditoría.
• Minimizar esfuerzos en auditorías posteriores.
• Dejar constancia de que se cumplieron los objetivos de la auditoría y de que el trabajo se efectuó de conformidad con las Normas de Auditoría del Órgano de Control y demás normatividad aplicable.
• Estudiar modificaciones a los procedimientos y al programa de auditoría para próximas revisiones.

1. MARCO TEÓRICO

1. NATURALEZA Y CARACTERISTICAS

Los papeles de trabajo deberán:

• Incluir el programa de trabajo y, en su caso, sus modificaciones; el programa deberá relacionarse con los papeles de trabajo mediante índices cruzados.
• Contener índices, marcas y referencias adecuadas, y todas las cédulas y resúmenes que sean necesarios.    
• Estar fechados y firmados por el personal que los haya preparado.
• Ser supervisados e incluir constancia de ello.
• Ser completos y exactos, a fin de que muestren la naturaleza y alcance del trabajo realizado y sustenten debidamente los resultados y recomendaciones que se presenten en el informe de auditoría.
• Redactarse con concisión, pero con tanta precisión y claridad que no requieran explicaciones adicionales.
• Ser pertinentes, por lo cual sólo deberán contener la información necesaria para el cumplimiento de los objetivos de la auditoría.
• Ser legibles, estar limpios y ordenados, y tener espacio suficiente para datos, notas y comentarios (los papeles de trabajo desordenados reflejan ineficiencia y permiten dudar de la calidad del trabajo realizado).

En cuanto a la “evidencia” contenida en los papeles de trabajo, estos deberán cumplir los siguientes requisitos:

1. Suficiencia. Será suficiente la evidencia objetiva y convincente que baste para sustentar los resultados y recomendaciones que se presenten en el informe de auditoría.

1. Competencia. Para que sea competente, la evidencia deberá ser válida y confiable; es decir, las pruebas practicadas deberán corresponder a la naturaleza y características de las materias examinadas.

1. Importancia. La información será importante cuando guarde una relación lógica y patente con el hecho que se desee demostrar o refutar.

1. Pertinencia. La evidencia deberá ser congruente con los resultados, conclusiones y recomendaciones de la auditoría.

3.2 CLASIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Con base en su utilización y contenido, los papeles de trabajo se clasifican en archivo permanente o expediente continuo de auditoría y papeles de trabajo actuales. A continuación, se señalan las características de cada uno de ellos.

3.2.1 POR SU USO

De acuerdo a la utilización que tengan los papeles de Auditoría en el período examinado o en varios períodos de clasifican en Archivo de la Auditoría y Archivo Continuo o Permanente de Auditoría

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