PAPELES DE TRABAJO AUDITORIA

INTRODUCCIÓN

Durante el transcurso de la auditoria, el auditor obtendrá una serie de datos que le permitirán emitir su opinión sobre los estados financieros tomados en conjunto.

Estos datos obtenidos en cada una de las fases del trabajo, no pueden ser almacenados solamente en la menoría de dicho auditor, sino que deben ser plasmados en un documento que permita su consulta en forma rápida y eficiente para verificar dicha información de los estados financieros y la opinión del auditor.

Por esta razón el auditor deberá elaborar u obtiene una serie de cédulas y documentos que en el lenguaje técnico se denominan “Papeles de Trabajo de la Auditoria”.

Los papeles de trabajo en Auditoria son el conjunto de cedulas y documentos que elabora u obtiene el Auditor en el desarrollo del examen. En ellos se plasman las técnicas y procedimientos aplicados, la extensión y oportunidad de las pruebas realizadas, los resultados de obtención de evidencia suficiente y competente y las conclusiones a las cuales llego en cada área examinada.

Estos le permiten al Auditor probar el cumplimiento de las Normas de Auditoria referentes a la planeación y supervisión y la obtención de evidencia para demostrar la calidad del trabajo realizado.

DEFINICIÓN

Son el conjunto de cédulas y documentación fehaciente que contienen los datos e información obtenidos por el auditor en su examen, así como la descripción de las pruebas realizadas y los resultados de las mismas sobre los cuales sustenta la opinión que emite al suscribir su informe.

PROPÓSITO

El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditoria generalmente aceptadas. Los papeles de trabajo, dado que corresponden a la auditoria del año actual son una base para planificar la auditoria, un registro de las evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas, datos para determinar el tipo adecuado de informe de auditoría, y una base de análisis para los supervisores y socios.

OBJETIVOS

Los papeles de trabajo deben cumplir con los siguientes objetivos:

• Proporcionan evidencia sobre el trabajo realizado y de las conclusiones obtenidas durante el desarrollo de nuestro examen.

• Permite que los auditores que practican la auditoría adopten un enfoque uniforme y disciplinado en la ejecución de su trabajo.

• Permitir la supervisión sobre una base sistemática y servir como evidencia de dicha supervisión.

• Documentar aquella información que puede ser utilizada en exámenes futuros.

• Servir como elemento de juicio para evaluar el desempeño técnico de los auditores.

FUNCIONES Y NATURALEZA DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo sirven principalmente para:

a) Proporcionar la sustentación principal del informe del auditor, incluyendo las observaciones, hechos, argumentos, etc., con que respalda el cumplimiento de la norma de ejecución del trabajo, que está implícito al referirse en el informe a las normas de auditoría generalmente aceptadas.

b) Una ayuda al auditor al ejecutar y supervisar el trabajo.

CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO

La cantidad, tipo y contenido de los papeles de trabajo varían de acuerdo a las circunstancias pero deben ser suficientes para mostrar que los registros de contabilidad están de acuerdo y conciliados con los estados financieros o cualquier otra información sobre la cual se está dictaminando y que se ha cumplido con las normas de auditoría aplicables a la ejecución del trabajo.

Los papeles de trabajo normalmente deben incluir documentación que muestre que:

a) El trabajo ha sido planeado y supervisado adecuadamente, y además indicar que se ha cumplido con la primera norma de auditoría relativa a la ejecución del trabajo.

b) El sistema de control interno ha sido estudiado y evaluado en el grado necesario para determinar sí, y en qué extensión, otros procedimientos de auditoría deben ser aplicados, indicando el cumplimiento de la segunda norma de auditoría relativa a la ejecución del trabajo.

c) La evidencia obtenida durante la auditoría, los procedimientos de auditoría aplicados y las pruebas realizadas, han proporcionado suficiente evidencia comprobatoria competente, como respaldo para expresar una opinión sobre bases razonables, indicando el cumplimiento de la tercera norma de auditoría relativa a la ejecución de trabajo.

PROPIEDAD Y CUSTODIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo son propiedad del auditor. Sin embargo, el derecho de propiedad del auditor sobre los papeles de trabajo está sujeto a aquellas limitaciones impuestas por la ética profesional, establecidas para prevenir la revelación indebida por parte del auditor de asuntos confidenciales relativos al negocio del cliente.

Ciertos papeles de trabajo del auditor pueden servir como una fuente de referencia útil para su cliente, pero no deben ser considerados como parte de, o un sustituto de, los registros de contabilidad del cliente.

ESTRUTURA DE UN PAPEL DE TRABAJO

CONCLUSIONES:

• El auditor debe adoptar procedimientos razonables a fin de mantener bajo custodia segura sus papeles de trabajo y debe conservarlos por un período suficiente para cumplir con las necesidades de su práctica profesional y satisfacer cualquier otro requerimiento sobre la retención de los mismos.

• la base esencial para una Auditoria confiable, es el conocimiento y aplicación adecuada de Técnicas y Procedimientos de Auditoria, en la elaboración de Papeles de Trabajo.

• para que la auditoría sea considerada por el administrador como actividad indispensable es necesario que los informes de los auditores sean Útiles, relevantes y confiables, lo cual se logra a través de aplicación adecuada de Técnicas y Procedimientos de Auditoria en la recopilación de información.

RECOMENDACIONES:

• El auditor debe tener habilidad para preparar papeles de trabajo, que reflejen en forma clara: Los pasos que se dieron, La información y composición de los datos contenidos en los registros y Los métodos y procedimientos de verificación empleados.

• El auditor debe comprobar con documentación objetiva y suficiente, cualquier explicación que obtenga.

• Definir y revisar los programas de auditoría que serán utilizados en el cierre y asegurar que va a obtener evidencia suficiente y adecuada para formar la opinión de auditoría.

BIBLIOGRAFÍA

• http://preparatorioauditoria.wikispaces.com/file/view/Unidad+Nueve.pdf

• http://www.gestiopolis.com/recursos/documentos/fulldocs/fin1/papetrabbetty.htm

• www.unab.cl/fen/contador_auditor/modulo/seccion339.doc

• http://papelesdetrabajo2.blogspot.com/2012/11/papeles-de-trabajo-en-una-auditoria.html.

• Alvin A, Arenas, James K. Loebbeecke. “Auditoria un enfoque integral” Editorial: Pearson Educación. Sexta Edición.

• http://www.monografias.com/trabajos27/papeles-auditoria/papeles-auditoria2.shtml#ixzz3CHdJCSeI

...