Finance For Non-Financial Professionals

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Los 4 estados financieros:

 Hoja de Balance ó Balance General (Balance Sheet).

 Estado de Resultados (Income Statement).

 Estado del flujo de efectivo (Statement of Cash Flow).

 Estado de variaciones en el patrimonio (Statement of retained earnings or Shareholder´s Equity).

Diferencia entre Contabilidad y Finanzas:

Contabilidad: Se encarga de hacer un seguimiento al dinero, ver de dónde vino y en que se usó. Descubrir el misterio de que se hizo con el dinero.

Finanzas: Se encarga más de una vista a futuro del uso del dinero y sobre la toma de decisiones. Se apoya de la contabilidad para ver qué hacer con el dinero.

Ecuación de la Contabilidad:

Activos (Assets) = Pasivos (Liabilities) + Patrimonio (Equity)

Activos: Lo que tengo.

Pasivos: Lo que debo (deudas).

Patrimonio: Lo que es de mi propiedad.

Ejm:

Tengo un carro de $50k, el cuál no he pagado totalmente. Mi patrimonio con el que he pagado el auto es de $30k, y el banco me presto los $20k restante.

Por lo que:

Activo: Auto de $50k.

Patrimonio: $30k.

Pasivo: $20k.

Ecuación de las Finanzas:

Beneficio (Income or Profit) = Ingresos por Ventas (Revenue) – Costos (Cost)

Ingresos por Ventas (Revenue) = Precio (Price) x Volumen de Venta (Volume)

Costo (Cost) = Costo Fijo (Fixed) + Costo Variable (Variable)

Hoja de Balance o Balance General:

Es una muestra (snapshot) de la contabilidad de la compañía en un momento dado. Se basa en la ecuación de la contabilidad (“personificación de la contabilidad”).

Estado de Resultado:

Basado en la ecuación de las finanzas. A diferencia de la hoja de balance que se da en un momento dado, el estado de resultado se realiza sobre un periodo de tiempo.

Ejm: Se puede saber cuáles fueron los ingresos durante un año o un periodo del mismo.

Estado del Flujo de Efectivo:

Da seguimiento al flujo de efectivo. Reporta los beneficios de ingresos, pero no necesariamente cuadra el flujo de efectivo.

Ejm: Tengo una empresa retail y vendo un producto, para lo cual se deberá pagar un impuesto al gobierno local por un periodo de tiempo debido a las ventas realizadas. En el estado de flujo de efectivo deberán figurar los ingresos y los impuestos a pagar. Como se verá en el estado de resultados no se visualiza el tema de impuestos, solo figura como un costo.

La depreciación también se visualizará en el flujo de efectivo.

Ejm: Suponiendo se compra una camioneta con una expectativa de duración de 5 años, el costo de la camioneta es $30k y se paga en efectivo $10k, lo restante se financiará en 3 años. En el estado de resultado se verá respecto al pago de la camioneta por 5 años, mientras que en el estado de flujo de efectivo, se verá las salidas y depósitos durante los 3 años de pago.

Estado de variaciones en el patrimonio:

Muestra la naturaleza del patrimonio que tenemos en la empresa.

Ejm: El pago de dividendos es el pago que se le da a los propietarios (inversionistas) sobre el patrimonio.

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

El Plan Contable General Revisado reconoce que los principios que se exponen a continuación, son los fundamentales y básicos para el adecuado cumplimiento de los fines de la contabilidad.

1. EQUIDAD

Enunciado textual según el PCGR:

Es el principio fundamental que debe orientar la acción del profesional contable en todo momento y se anuncia así:

La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupación constante en contabilidad, puesto que los que se sirven de, o utilizan los datos contables pueden encontrarse ante el hecho de que los intereses particulares se hallen en conflicto. De esto se desprende que los estados financieros deben prepararse de tal modo que reflejen, con equidad, los distintos intereses en juego en una empresa dada.

Comentario:

El principio de equidad es sinónimo de imparcialidad y justicia, y tiene la condición de postulado básico. Es una guía de orientación, en íntima relación con el sentido de lo ético y justo, para la evaluación contable de los hechos que constituyen el objeto de la contabilidad, y se refiere a que la información contable debe prepararse con equidad respecto a terceros y a la propia empresa, a efecto de que los estados financieros reflejen equitativamente los intereses de las partes y que la información que brindan sea lo más justa posible para los usuarios interesados, sin favorecer o desfavorecer a nadie en particular. Bajo el principio de equidad se debe compatibilizar intereses opuestos.

Si el sentido de justicia entendido como virtud que se inclina a dar a cada uno lo que le pertenece" se aplica a cada ejercicio, se debe asignar a este su correspondiente ingreso, costo y gasto.

Si por ejemplo, se ha recibido la factura # 0290 del 21/10/2000 por S/. 45.000, más IGV S/. 8. 100, total S/. 53. 100, para realizar una campaña publicitaria por el periodo 01/11/2000 al 31/01/2001, el que según los estudios efectuados ha de tener efecto en el incremento de las ventas a partir del 0 1/12/ 2000, lo que ha sido constatado en los hechos. ¿Por cuál suma y a partir de qué fecha se debe aplicar los resultados? Respuesta: En el mes de diciembre 2000 se aplica a gastos del periodo S/. 15.000 y se difiere S/30.000 para el siguiente año.

2. PARTIDA DOBLE

Enunciado textual, según el PCGR:

Los hechos económicos y jurídicos de la empresa se expresan en forma cabal aplicando sistemas contables que registran los dos aspectos de cada acontecimiento, cambios en el activo y en el pasivo (participaciones) que dan lugar a la ecuación contable.

Comentario:

El principio de la partida Doble o dualidad es la base del método contable, se le define como: "A toda partida registrada en él Debe le corresponde otra partida registrada en el Haber" o "No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor". Esta duplicidad presenta siempre una igualdad entre las sumas que figuran en él Debe y el Haber, lo que permite la comprobación de la igualdad de las registraciones. Mediante la partida Doble se registra los cambios en el activo (aplicación de fondos) y en el pasivo (origen de fondos) y capital. El activo es cualquier derecho o bien que se posee y que tienen un valor monetario. El pasivo es la suma que se adeuda a terceros, es el derecho de los acreedores, excluyendo al propietario(s) del negocio. La suma que este último ha invertido se denomina capital.

Los tres elementos mencionados están unidos por una relación fundamental, producto de la suma de transacciones registradas sobre la base de la partida doble denominada ecuación contable, la que expresa el equilibrio entre las partes, como:

En la partida doble cada transacción tiene un elemento de débito (o cargo) y otro de crédito (o abono) por igual suma monetaria, toda operación que registra la contabilidad afecta por lo menos a dos partes.

3. ENTE

Enunciado textual, según el PCGR:

Los estados financieros se refieren siempre a un ente, donde el elemento subjetivo o propietario es considerado como tercero. El concepto de ente es distinto del de persona, ya que una misma persona puede producir estados financieros de varios entes de su propiedad.

Comentario:

El principio de ente o Principio de Entidad establece el supuesto de que el patrimonio de la empresa se independiza del patrimonio personal del propietario, considerado como un tercero. Se efectúa una separación entre la propiedad (accionistas o socios o propietario) y la administración (gerencia) como procedimiento indispensable de rendir cuenta por estos últimos. El ente tiene vida propia y es sujeto de derechos y obligaciones, distinto de las personas que lo formaron.

Los propietarios son acreedores de las empresas que han formado y aunque tengan varias empresas, cada una se trata como una entidad separada, por lo que el propietario es un acreedor más de la entidad, al que contablemente se le representa con la cuenta 50 Capital.

Es frecuente observar en las empresas unipersonales o sociedades de propiedad mayoritaria de una persona, la mala práctica de utilizar los recursos monetarios o bienes de la empresa en beneficio o uso personal, cancelándose facturas o asumiendo gastos particulares ajenos a la empresa, situación que debe obligar a adoptar normas adecuadas de registración contable que diferencien los bienes, derechos u obligaciones personales, de los que corresponden a la empresa. Contablemente se debe distinguir entre la entidad y los intereses ajenos al mismo.

Si por ejemplo, la empresa Miraflores E.I.R.L. dedicada a la compra/venta de textiles, propiedad de Lizardo Alzamora y Mayo, ha recibido las siguientes boletas de venta: N' 1199 del 02/03/2000 del colegio Particular "Santa Catalina", por S/. 1.500, por matrícula escolar del hijo del propietario y N' 0127 del 14/03/2000 de Comercial Lurín S.A.C. por S/. 900, por compra de una cocina de uso doméstico INRESA y un balón de gas.

¿Debe ser registrado en los libros de contabilidad los documentos señalados? Ambos documentos están referidos a gastos personales del propietario y bienes ajenos a la empresa, por lo que debe aplicarse el siguiente tratamiento:

Si los documentos están pendientes de pago, no registrarlos en libros; si en cambio se han pagado

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