Formulación y administración de presupuestos

Presupuesto maestro y variaciones presupuestarias.

Javier Navarro Iglesias

Formulación y Administración de Presupuestos

Instituto IACC

31 mayo de 2015

Desarrollo

1. Si el presupuesto maestro no es más que el resultado de la aplicación de la política financiera de corto plazo (un año) al presupuesto de caja, identifique las partidas y políticas que incorporaría al presupuesto maestro del año 2012, escribiendo sí o no en la columna de respuestas.

PARTIDAS PRESUPUESTARIAS RESPUESTAS

SI NO

1. Pagos a proveedores durante el año X

2. Amortización de préstamo bancario de corto plazo X

3. Ventas al crédito a más de un año plazo X

4. Compra de activos fijos con créditos de proveedores a más de un año X

5. Provisión de impuesto a la renta del ejercicio X

6. Pago del IVA del mes anterior X

2. Al efectuar el análisis de variaciones del presupuesto de compras con el real de un mes, se determina que hubo aumento en la cantidad de compras en un 20%, pero ello no altera el monto del presupuesto porque los precios estuvieron a la baja, por lo tanto, como no hay variación neta, no tiene ninguna importancia este hecho y no hay nada que analizar. ¿Cuál es su opinión? Fundamente señalando posibles causas por la variación en cantidad y en precios.

Si bien los montos son importantes, más lo suelen ser las causas que han generado ciertas variaciones, por consiguiente, los objetivos del análisis de las variaciones se orientan más a las causas que a los efectos que generan. De esta forma, es posible efectuar acciones correctivas, durante la ejecución del presupuesto y no necesariamente al final de este, cuando ya no es posible rectificar rumbos

El análisis de las variaciones supone un análisis matemático de dos grupos de datos, con el fin de lograr una idea de las causas que la motivaron, los datos presupuestados y los datos reales o los datos reales con los datos del ejercicio anterior o los datos reales con los datos promedios de la industria. Esto significa que siempre debe haber un dato base para la comparación y determinar la variación.

Para efectuar análisis de las variaciones presupuestarias hay que considerar a lo menos (Welsch, Hilton, Gordon y Rivera, 2005):

1. Objetivos del análisis.

2. Procedimientos del análisis.

3. Análisis propiamente.

4. Informe de desempeño.

En este caso el aumento de compras del 20% deberá ser considerado dentro del periodo contable, las principales causas de los cambios en los precios de productos a corto plazo son:

• la cantidad de producto de compra en un día en particular y las cantidades vendidas en los días inmediatamente anteriores;

• los cambios en la demanda a corto plazo;

• la influencia de los productos suplementarios sobre la demanda.

Según lo estudiado el análisis de variaciones se realiza con el fin de determinar y aislar las causas para ser informadas a la gerencia acerca de las situaciones que pueden corregirse o controlarse, por medio de las acciones correctivas que tomara la administración. Algunas de las causas de las variaciones son controlables, se determinan sus causas y magnitudes, los niveles de responsabilidad, y se hacen esfuerzos para fomentar la acción correctiva.

Para que un sistema de control opere de manera efectiva, es esencial que las variaciones particularmente las que son controlables se informen tan pronto como se conozcan. La acción correctiva solo puede emprenderse con relación a las actividades futuras. Cuando los informes de variaciones se hacen frecuentemente y a su debido tiempo, la empresa puede tomar medidas correctivas y mantener las operaciones bajo control a medida que se desarrolla la actividad de producción. El

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