Fundamentos de contabilidad. Tratamiento contable de las cuentas

Fundamentos de contabilidad.

La contabilidad es el registro cronológico de los hechos económicos que van sucediendo en la empresa, para esto, la gestión empresarial lleva los registros contables en libros obligatorios. Los cuales son:

• Libro Diario: Libro donde se registran los hechos día a día.
• Libro Mayor: Registro detallado de cada una de las cuentas.
• Libro de inventarios: Libro donde se registra el inventario de la empresa.

Mensual o anual, la empresa necesita saber en qué situación se encuentra sus recursos y sus resultados. Para esto en la contabilidad se generan:

• Estado de situación Financiera.
• Estado de resultados.
• Estado de flujos de efectivo.
• Estado de Situación patrimonial.
• Notas explicativas.

Tratamiento contable de las cuentas:

Existen cuatro clasificaciones con distinto tratamiento:

1.- Activos: Son todos los derechos y recursos que tiene la empresa. Su tratamiento es que aumenta al debe y disminuye al haber.  Ejemplos:

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2.- Pasivos: Son todas las obligaciones que la empresa debe cancelar dentro de un periodo de tiempo. Su tratamiento es que disminuye al debe y aumenta al haber. Ejemplo:

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3.- Perdidas: Las pérdidas se generan cuando se desembolsan, recursos,  en gastos no duraderos en una empresa. Su tratamiento es que aumenta al debe y rara vez disminuye al haber. Ejemplo:

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4.- Ganancias: La ganancias se generan por la utilización de recursos o la prestación de servicios. Su tratamiento es que rara vez disminuye al debe y aumenta al haber. Ejemplo:

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Ya que sabemos el tratamiento contable, ahora podremos realizar asientos contables. Para poder realizar asientos contables primero se deben identificar aquellos tratos y recursos que intervienen para que nazca y se produzca el hecho económico. Los registros contables se pueden hacer en base efectiva, que se registra cuando se generan entradas y salidas de recursos, o en base devengado, que se registra cuando se adquieren derechos u obligaciones dentro de la empresa. La utilizada SIEMPRE es la base devengada. Ejemplo:

1.- La empresa recibe una factura por la llegada de mercaderías por un valor de $100.000.- Netos.

Podemos identificar que a la empresa le están llegando recursos que son mercaderías para la venta, por lo tanto, ya identificamos una cuenta contable tipo activo llamada “Mercaderias”, por la compra de mercaderías, según las leyes establecidas en chile, estas deben venir con un 19% llamado IVA, este IVA por el concepto de compras también se reconoce en una cuenta llamada “IVA C.F”. Por ultimo tenemos que solamente recibimos la factura, vale decir, que no la hemos pagado. Es por ello que la empresa está devengando una obligación de pagar esa deuda en un futuro. Las facturas recibidas en una empresa y que no son pagadas se registran en una cuenta llamada “Proveedores”, del tipo pasivo. Como ya tenemos claro las cuentas a registrar procedemos a realizarlo en el LIBRO DIARIO.

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*Se debe cumplir la partida doble: DEBE = HABER*

EJERCICIOS.

I .- Determine que cuentas intervienen en los hechos económicos (Cada hecho económico es independiente).

1. Se abre una cuenta corriente en efectivo.
2. Se inicia actividades con Edificios, mercaderías, efectivo y una letra por pagar.
3. Se deprecia indirectamente un edificio.
4. Se realiza ajuste de IVA siendo esto el IVA C.F mayor que el IVA D.F
5. Se compra mercaderías, 50% crédito y 50% con cheque.
6. Se pagan letras adeudadas.
7. Se vende 50% mercaderías, al crédito y en efectivo.
8. Se ajustan arriendos cobrados por anticipado.
9. Se cobran clientes en efectivo.
10. Se pagan arriendos.
11. El banco nos cobra comisiones a la cuenta corriente.
12. Devolución de venta de mercaderías en efectivo.
13. Devolución de compra de mercaderías con cheque.

II.- Prepare los siguientes asientos contables:

• 01.01.2015 La empresa “Estudiantes” inicia actividades con lo siguiente:

Efectivo $120.000.-    Mercaderías $50.000.-   Letras por pagar $5.000.-

• 05.01.2015 Se abre una cuenta corriente con $30.000.- El banco por esta acción nos cobra una comisión por $4.000.-
• 06.01.2015 Se compra un vehículo por $20.000.- Todo al crédito simple.
• 07.01.2015 Se compran $40.000.- en mercaderías. Se cancelan 50% al crédito y 50% en efectivo.
• Se vende el 10% de la mercadería en $70.000.- neto. Al crédito.
• 14.01.2015 Se cancelan las deudas por letras en efectivo.
• 20.01.2015 Se vende el 20% de la mercadería con 80% de utilidad. Nos cancelan en efectivo.
• 25.01.2015 Se pagan arriendos por $30.000.-
• 31.01.2015 Aplicar ajuste de IVA.
• 31.01.2015 Se devengan los sueldos por $30.000.-

• SE PIDE LIBRO DIARIO.

III.- Con los siguientes saldos confeccionar un estado de situación financiera y un estado de resultados.

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IV.- Con los siguientes movimientos de efectivo confeccionar un estado de flujos de efectivo.

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V.- A continuación se presenta el siguiente balance y estado de resultados antes de ajustes:

• La cuenta gastos anticipados corresponde a un seguro contratado el 30 de Abril a 12 meses.
• La maquinaria fue comprada el 01.01.2015 con una vida útil de 5.000.000 de unidades a producir  y un valor residual de $200.000.- En el año produjo un total de 2.400.000 unidades. (Metodo de producción)
• El vehículo fue comprado el 01.04.2015 con una vida útil de 8 años y un valor residual de $120.000.- (Método lineal)
• Los cobros anticipados corresponde a arriendos desde el 31 de Octubre a 12 meses.
• Se estima que el 40% de los clientes serán incobrables.
• Al realizar inventario, se vio que había mercadería dañada del 20% del total.

Se pide:

1. Realizar asientos de ajuste al 31.12.2015.-

VI.- Se pide confeccionar una tarjeta de existencias en método FIFO y PMP con los siguientes datos:

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*ADICIONAL SE PIDE DETERMINAR AJUSTE DE IVA.

VII.-  Confeccione una liquidación de sueldos y asientos contables con los siguientes datos:

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DATOS ADICIONALES.

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VII.- Analizar el siguiente balance y estado de resultados:

Se pide:

• Determinar índices de Liquidez, Endeudamiento, Actividad y Rentabilidad.
• Determinar significado de cada uno de los índices.

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