TRATAMIENTO CONTABLE

-a) El 1 de diciembre, la sociedad vende al contado uno de los tres vehículos que posee, todos ellos adquiridos por el mismo importe el 1 de enero de 2019. El precio de compra del vehículo fue de 9.900 €. El precio de venta del vehículo es de 4.500 €. La vida útil inicialmente asignada fue de 5 años (IVA 21%). 

PRECIO ADQUIS. - VALOR RESIDUAL  =  9.900 =  1.980

        VIDA UTIL                              5

APLICAMOS SOLO 11 MESES  1980 X11/12 = 1.815 €   ES LA AMORT. HASTA DIA DE LA VENTA                        

1.980 X2= 3.960 €   AMORT. DE DOS AÑOS COMPLETOS

3.960 +1.815= 5.775  €  AMORT. ACUMULADA

VALOR CONTABLE = PRECIO ADQUISICION – AMORT. ACUMUL.

9.900-5.775= 4.125  €

CALCULAMOS BENEFICIOS  O PERDIDAS

4.500-4.125= 375  €, POR LO TANTO NOS APORTA BENEFICIO

1.815,00  (6810)  AMORT. DO INM. MAT

                                                        A

                                        AMORT. ACUM. DE ELEMENT. TRANSPORTE (2810)   1.815,00

5.775,00   (2810)  AMORT. ACUMUL. ELEMENTOS TRASPOR.

5.445,00  (572)  BANCOS      

                                                        A

                                                ELEM. TRANSPORT.                  (218)  9.900,00

                                                F.P. IVE REPERC.                     (477)     945,00

                                                BENEF. PROC. DO INMOV.

                                                MATERIAL                               (771)   375,00

     b) El 1 de diciembre vende mercadería a crédito por 75.000 €, descontándose al cliente el anticipo que figura en la comprobación de saldo. La factura emitida por MEGAL también incluye 50 € por el transporte realizado con los medios de la empresa y que se repercute al cliente (IVA del 21%).

 66.610,50  (430000)   CLIENTES

  20.000,00   (438000)  ANTICIPO DE CLIENTES

                                                            A

                                                        VENTA DE MERCADERIAS           (700)     75.000,00

                                                        INGRESOS POR SERV. DIVERSOS (759)        50,00

                                                        H.P. IVA REPERC. 21%             (477021)  11.560,50

     c) El 1 de diciembre, la empresa compra mercadería a crédito por 20.000 €. El 50% del importe de la factura se paga en efectivo, por lo que fuera de la factura y más del 50% de las compras, el proveedor te abona un 2% de descuento por pronto pago (21% IVA). 

        20.000,00 (600)  COMPRA MERCADERIAS

          4.200,00 (472021) H.P. IVA SOPORTADO

                                                        A

                                                                PROVEEDORES  (400000) 24.200,00

        12.100,00 (400)  PROVEEDORES

                                                        A

                                                        DESCUENTO SOBRE COMP. P/P (606)  200,00

                                                        H.P. IVA SOPORTADO   (472021)            42,00

                                                        BANCOS  (572)                               11.858,00

     d) El 31 de diciembre se contabiliza la nómina del mes de diciembre, junto con el pago de la extraordinaria, considerando los siguientes datos:

     Salarios brutos 4.050 €. Seguridad Social a cargo de la empresa 1.400 €. Seguridad Social a cargo de los trabajadores 280 €. Retención a cuenta del IRPF 1.473 €.

     Los trabajadores reciben dos pagos extra de 4.050 € cada uno. Los pagos se realizan mediante transferencia bancaria. La empresa deduce los anticipos entregados a la cuenta, cuyo saldo se muestra en el saldo corriente.

  8.100,00   (640)  SUELDOS Y SALARIOS

  1.400,00   (642)  S.S. A CARGO DE EMPRESA

                                                        A

                                                        ORG. DE LA S.S. ACREEDORES (476)        1.680,00

                                                        H.P. ACREEDO POR RET, PRACT. (4751)    1.473,00

                                                        ANTICIPOS DE REMUNERACIONES (460)   300,00

                                                        A BANCOS      (572)                                 6.047,00

     Este mismo día se abona la Seguridad Social del mes anterior.

1.680,00    (476)   ORG. S.S. ACREEDORES

                                                        A

                                                        BANCOS  (572)           1.680,00

     e) Se paga el IVA del cuarto trimestre, compensando los importes pendientes.

27.505,50  (477)  H.P.  IVA  REPERC.

                                                        A

                                                        (472)   F.P. IVE SOPORTADO       14.158,00

                                                        (470) F.P. DEBEDORA POR IVE      1.500,00

                                                        (475) F.P. ACREEDORA POR IVE   11.847,50

Al 31 de diciembre también se encuentra disponible la siguiente información:

     1. La prima anual del seguro, contabilizada y pagada el 1 de agosto de 2021, cubre el período 01/08/2021  al 31/07/2022. El saldo de la cuenta 625. Las primas de seguro que se muestran en el balance de cuentas corrientes se refieren únicamente a esa prima. 

        350,00 (480) GASTOS ANTICIPADOS

                                                        A

                                                        PRIMA DE SEGUROS (625)   350,00

     2. El valor de las existencias finales de mercancía según existencias en almacén asciende a 11.500 € y su valor neto de realización es de 11.000 €. 

BAIXA DE EXISTENCIAS INICIAIS

  10.000,00  (610)   VALOR EXISTENCIAS INICIALES

                                                        A

                                                                MERCADERIAS  (300)  10.000,00

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