IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
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UNIVERSIDAD RICARDO PALMA C.P.C.C JAVIER JARA RENGIFO
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
¿Cuál es la base legal?
BASE LEGAL
Texto Único Ordenado (TUO) de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.
Decreto Supremo Nº 055-99-EF (15.04.1999) y modificatorias
Reglamento de la Ley.
Decreto Supremo Nº 29-94 EF (29.03.1994) y modificatorias
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
INDICE
Ámbito de aplicación, nacimiento de la obligación tributaria.
Exoneraciones.
Sujetos del impuesto
Cálculo del impuesto
Impuesto bruto
Crédito Fiscal
Ajustes al impuesto bruto y al crédito fiscal
Declaración y pago
Exportaciones
Medios de control, registros, comprobantes de pago
Reintegro tributario para la región selva.
¿Cuál es la periodicidad?
PERÍODICIDAD MENSUAL
El IGV es un impuesto de periodicidad mensual que se genera en las compras y ventas desde el primer hasta el último día de cada mes. Se paga mensualmente dentro de los 12 días siguientes al que corresponde según cronograma establecido por SUNAT.
¿Cuál es la tasa?
TASA
La tasa del IGV es de 16% y se añade el 2% del Impuesto de Promoción Municipal sumando 18% vigente a partir del 01.03.2011.
¿Quiénes son los sujetos?
SUJETO ACTIVO
La Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria – SUNAT es el órgano administrador del tributo.
SUJETO PASIVO
En calidad de contribuyente: es aquel que realiza actividad empresarial de tercera categoría (negocios). También, es aquel que no realiza actividad empresarial pero efectúa importaciones y operaciones gravadas con el IGV de manera habitual.
En la condición de responsable solidario: es el comprador cuando el vendedor es no domiciliado, es el comisionista y, otros que actúan por cuenta de terceros, es aquel que ha sido designado agente de retención o agente de percepción.
El vendedor del bien o prestador del servicio es el deudor tributario.
¿Cuál es el ámbito de aplicación?
OPERACIONES GRAVADAS
El artículo 1º de la Ley del IGV establece las siguientes operaciones gravadas que originan el pago del impuesto.
La venta en el país de bienes muebles
La prestación o utilización de servicios en el país
Los contratos de construcción
La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos
La importación de bienes
CONCEPTOS NO GRAVADOS
El artículo 2º de la Ley del IGV excluye expresamente los conceptos no gravados y que permanentemente no se encuentran afectos al pago del impuesto, tales como:
Ingresos que constituyen rentas de primera categoría (alquiler) o segunda categoría (enajenación de inmuebles) gravado con el impuesto a la renta.
La venta e importación de medicamentos y/o insumos para el tratamiento del VIH/ SIDA y de la DIABETES
OPERACIONES EXONERADAS
El artículo 5° al 8° y Apéndice I y II de la Ley del IGV identifica expresamente las operaciones que por un determinado tiempo no se encuentran afecto al pago del impuesto. Ejemplo:
APÉNDICE I
B) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos, cuyo valor de venta no supere las 35 Unidades Impositivas Tributarias, siempre que sean destinados exclusivamente a vivienda.
APÉNDICE II
2.- Servicio de transporte público de pasajeros dentro del país, excepto el transporte público ferroviario de pasajeros y el transporte aéreo.
OPERACIONES DE EXPORTACIÓN
El artículo 33° al 36° y Apéndice V de la Ley del IGV establece expresamente que la exportación de bienes o servicios, así como, los contratos de construcción ejecutados en el exterior no están afectos al pago del impuesto. Ejemplo:
Se considerará exportación de bienes, la venta de bienes muebles que realice un sujeto domiciliado en el país a favor de un sujeto no domiciliado, independientemente de que la transferencia de propiedad ocurra en el país o en el exterior, siempre que dichos bienes sean objeto del trámite aduanero de exportación definitiva.
Adquisiciones destinado a operaciones de exportación.
En la adquisición, de bienes y servicios el EXPORTADOR recepciona el IGV, pero en la venta no traslada el IGV debido a que en la exportación se transfiere el bien o servicio mas no el impuesto.
El IGV de compras constituye saldo a favor del exportador que es restituido al exportador mediante devolución o compensación con otro tributo administrado por SUNAT.
El estado devuelve al exportador el 5% de los derechos arancelarios pagados en la importación de insumos.
ILUSTRACIÒN DEL IGV EN LA EXPORTACIÓN
FACTURA DE COMPRA FACTURA DE VENTA
Valor de venta (base imponible) 1,000 Valor de venta (base imponible) 2,000
IGV 18% (RECEPCIONADO) Crédito Fiscal 180 IGV 18% (TRASLADADO) Impuesto Bruto 0
Precio de venta 1,180 Precio de venta 2,000
¿Cómo
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