IMPUESTO SOBRE BENEFICIOS EJERCICIO

UXAMA S.A.

Fecha de entrega: 10/05/2016

Número de páginas del trabajo: 13

ANE JAUREGUI

Impuesto sobre beneficios: El impuesto sobre beneficios es un impuesto directo que se liquida con el resultado empresarial. Éste último es calculado conforme a las normas fiscales que se aplican y se caracteriza por dos elementos:

1. Impuesto corriente: Es la cantidad que retribuye la empresa como consecuencia de las liquidaciones fiscales del impuesto relativo a un ejercicio. Si en un futuro el tipo de impuesto cambiara, daría lugar a un cambio en los activos y pasivos reconocidos en ese momento.

1. Impuesto diferido: Es el impuesto que se determina a partir de las diferencias temporales que se producen entre los valores contables y fiscales de los activos y pasivos. La mayoría de las veces, se producen por la existencia de diferencias temporales entre la base imponible y RCAI, cuyo origen se encuentra entre los diferentes criterios temporales de imputación que se emplean en el ámbito contable y fiscal en periodos futuros.

En otros casos, cuando los ingresos y gastos que directamente se registran en el patrimonio neto y que no se computen en la base imponible, las diferencias temporales son de dos categorías:

1. Imponibles: Los que motivan mayor carga fiscal en el futuro y por las que se reconocerá un pasivo por impuesto diferido (479).
2. Deducibles: Los que favorecen un menor pago  en ejercicios posteriores y se reconocen como activos por impuesto diferido (4740).

Si el valor contable y la base fiscal coincidieran, no habría diferencias temporarias.

Si el valor contable y la base fiscal NO coincidieran, habría diferencias temporarias.

Activos:

Si:        Valor contable > Base fiscal

Pasivos:

Si:         Valor contable < Base fiscal

Diferencias temporarias Imponibles

(479) 

Activos:

Si:        Valor contable < Base fiscal

Pasivos:

Si:         Valor contable > Base fiscal

Diferencias temporarias Deducibles

(4740) 

^[1]

Primer Año

• Retenciones y pagos a cuenta:

⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯           xxx         ⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯ 

1.500        HP, retenciones y    (473)           (572)                           1.500

     Pagos  a cuenta

⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯           xxx         ⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯ 

2.520            Intereses de deudas  (662)            (572)                              9.075

4.980       Deudas a c/p           (521)            

1.575       HP, IVA soportado  (472)

⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯           xxx         ⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯ 

2.333,3 Amort.acumulada del  (6818)          (2818) Amort. Acumulada del 2.333,3

        Inmovilizado material                           Inmovilizado material

        A.C.= 21.000/9 años = 2333,3

• Reclasificación:

⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯           xxx         ⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯ 

16.020   Deudas a l/p             (171)     (171)  Deudas a l/p                     10.442,4

                                          (521) Deudas a c/p                5.577,6

           ______________________________________________________

El Valor Contable(VC) es mayor a la Base fiscal(BF), por lo que nos encontramos ante una Diferencia Temporaria. Esto supone que tendremos un mayor pago de impuestos en el futuro.

Diferencia Temporaria:  16.146,67 – 13.500 =  2.646.67

Diferencia Temporaria:  -7.500 – (-4.853,3) =  -2.646,67

• Reconocimiento y valoración inicial de la diferencia temporaria

⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯           xxx         ⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯

860,17   Impuesto diferido     (6301)        (479)  Pasivos por diferencias  860,17

                                              Temporarias imponibles

                                                “2.646,67*0,325”

                ______________________________________________________

• Declaración liquida Impuesto sobre beneficios del primer año

⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯           xxx         ⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯

77.889,83    (6300) Impuesto Corriente  (473) Retenciones y pagos a cuenta 1.500

                                    (4752) HP, acreedora por impuesto 76.389,83

                                           sobre sociedades

                ______________________________________________________       

• Extracto del balance del primer año

Segundo Año

• Retenciones y pagos a cuenta:

⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯           xxx         ⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯⎯ 

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