Instrumentos Financieros de Deuda
Enviado por Jenyfer Montero Ü • 30 de Junio de 2020 • Apuntes • 4.177 Palabras (17 Páginas) • 225 Visitas
INSTRUMENTOS FINANCIEROS DE DEUDA: COLOCADOS CON CLÁUSULA DE INTERÉS CONSERVADOS A SU VENCIMIENTO:
R.I. Reconocimiento Inicial (Fecha en que se realiza la operación)
( 1)
La Cía. El Sol S. A. Invirtió $ 1 000 000.00 en Banamex el 1° de Junio del año 2000 a una tasa de interés del 6% anual y con vencimiento a 28 días.
Instrumentos financieros $ 1000 000.00
( Depositos a plazos ) $1 000 000.00
Bancos $ 1000 000.00
Adquisición de un pagaré con renta fija a 28 días.
R. P. Reconocimiento Posterior (Valuación de los Rendimientos)
A los 28 días fecha de vencimiento de la Inversión se cobran los Intereses y la inversión y se depositan en el Banco.
Banco $ 1 005 339. 17
Instrumentos financieros $ 1 000 000. 00
( Depósitos a plazos ) $1 000 000
Intereses ganados $ 4 602. 73
I.V.A. Causado $ 736. 44
CETES
Instrumentos Financieros Primarios de Deuda colocados a descuento sin cláusula de interés conservados a su vencimiento.
El Gobierno Federal se obliga a pagar a su vencimiento, señalado en el documento, el valor nominal del título que es de $ 10 000.00
Son negociados con base en una tasa de descuento; o sea, para determinar el costo de adquisición, debemos aplicar al valor nominal una tasa de descuento en función del tiempo de la inversión; el importe resultante debemos disminuirlo del propio valor nominal. Obteniendo así el precio de compra. Lo anterior se logra aplicando la siguiente fórmula:
C A = V N - VN x % D x T
360
Donde:
C A = Costo de Adquisición
V N = Valor Nominal
% D = Tasa de Descuento
T = Tiempo.
Ejemplo:
La Compañía El Sol, S. A. adquiere 200 CETES con valor nominal (VN) de $ 10 000.00 c/u el 2 de Marzo de 2012, con vencimiento (T) a 28 días; con una tasa de descuento de 8% Anual.
Determinación del Costo de Adquisición:
C A = 10 000 - 10 000 x 8% x 28
360
10 000 - 62.22 = 9 937.78
V N - T D = C A
200 CETES x $ 9 937.78 = $ 1 987 556
C A $ 1987 556[pic 1]
R. C. Registro contable ( 1 )
Instrumentos Financieros $ 1 987 566. 00
CETES $1 987 556.00
Banco $ 1 987 566. 00
Adquisición de 200 CETES a $ 10 000 c/u a 28 días a una tasa del 8%.
R P Reconocimiento Posterior Importe a ganar es:
2 000 000 - 1 987 556 = 12 444
Registro Contable:
Bancos $ 2 014 435. 04
Instrumentos Financieros $2 000 000.00
Intereses ganados 12 444.00 IVA Causado 1 991.04
Cobro de Intereses e inversión en CETES a 28 días.
CUENTAS POR COBRAR
MÉTODOS PARA CALCULAR LAS CUENTAS INCOBRABLES
Existen dos métodos básicos para estimar las pérdidas por cuentas incobrables y un tercer método de cancelación directa:
- MÉTODO DEL PORCENTAJE DE LAS VENTAS.
El método del porcentaje de las ventas o del Estado de Resultados estima las pérdidas por cuentas incobrables utilizando un porcentaje de las ventas netas a crédito, a fin de determinar la tasa estimada es necesario examinar y analizar el porcentaje de pérdidas experimentadas sobre el total de las ventas netas a crédito de periodos anteriores.
Después se aplica el porcentaje estimado al total de las ventas a crédito del periodo, menos el importe de las devoluciones y bonificaciones sobre ventas. No debe restarse o sumarse cualquier saldo existente en la cuenta estimación por cuentas incobrables proveniente de periodos anteriores para determinar el importe de ajuste de cuentas malas.
Para ilustrar el método del estado de resultados de ajuste de pérdidas en cuentas incobrables, suponga que Mármoles Italianos, S. A., realizó ventas a crédito en el periodo por $ 550 000 y recibió devoluciones sobre ventas por $ 50 000. De acuerdo con la experiencia en periodos anteriores, se estimó que el 2% de las ventas netas a crédito pueden resultar incobrables. El cálculo de la provisión por cuentas incobrables es:
550 000 Ventas a crédito
- 50 000 Devoluciones sobre ventas
500 000 Ventas ajustadas
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