MÉTODOS PARA CALCULAR LA PROVISIÓN DE CUENTAS MALAS, O INCOBRABLES

MÉTODOS PARA CALCULAR LA PROVISIÓN DE CUENTAS MALAS, O INCOBRABLES.

1. PORCENTAJE FIJO DEL TOTAL DE LAS VENTAS A CRÉDITO
2. PORCENTAJE FIJO DE LAS CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES
3. ANÁLISIS DE VENCIMIENTOS DE LAS CUENTAS POR COBRAR
4. ANÁLISIS CLIENTE POR CLIENTE
5. APLICACIÓN DEL PORCENTAJE DE PERDIDA REAL DEL PERIODO ANTERIOR.

 ANALICEMOS

1. PORCENTAJE FIJO DEL TOTAL DE LAS VENTAS A CRÉDITO

En este caso se toman las Ventas de Mercancía a Crédito, y olvidamos las ventas de contado, las cuentas obviamente ya están cobradas.

1. Al 31/12/2019 las ventas a crédito de la Cía. “A” según libros, son de 240.000.000 pesos y la empresa aplica un 2% anual como provisión por incobrables:

Registre el respectivo asiento de ajuste:

240.000.000 x 2% = 4.800.000

         Pérdida por incobrables 5199              Provisión Cuentas Incobrables 1399[pic 1][pic 2][pic 3][pic 4]

           4.800.000                                                                                      4.800.000

Perdida por Cuentas Incobrables es una cuenta de Gasto Administrativo y Provisión Cuentas Incobrables es una cuenta de Valoración de activo.

1. PORCENTAJE FIJO DE LAS CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES

1. Este método es más exacto que el anterior, porque se basa en las cuentas por cobrar y no toma en cuenta las ventas que se hicieron a crédito y que ya están cobradas.
2. Debe tener presente el contador que en este caso NO se tomaran en cuenta las cuentas por cobrar a empleados ni los anticipos a proveedores, ni cuentas por cobrar por ventas de activos, ni cuentas por cobrar a terceros, solamente se tomaran en cuenta las cuentas por cobra por concepto de venta de mercancías o por servicios prestados, si se trata de empresa de servicios, previa deducción de las devoluciones, rebajas, descuentos y bonificaciones en ventas.

1. SI todas las cuentas por cobrar corresponden al presente periodo y la empresa no se especializa en ventas a plazo:

Al 31/12/2019: Las cuentas por cobrar a clientes de la misma Cía. “A”, asciende a 110.000.000 pesos y la empresa aplica un 2% anual como Provisión por Incobrables. Registre el respectivo asiento de ajuste, si la empresa trae una provisión de 1.300.000 de pesos:

110.000.000 x 2% = 2.200.000

2.200.000 – 1.300.000 = 900.000

   Pérdida por incobrables 5199                      Provisión Cuentas Incobrables  1399[pic 5][pic 6][pic 7][pic 8]

           900.000                                                                                      900.000

B-SI algunas de las cuentas por cobrar corresponden a periodos anteriores y la empresa no se especializa en ventas a plazo:

• Se puede dar el caso de que la Cía. No se dedique a las ventas a plazo y varias de sus cuentas por cobrar  corresponden a periodos anteriores: en este caso si aparecen cuentas por cobrar de más de un año, esto significa que no las hemos sacado de libros, y por el tiempo de vencidas es seguro que ya le hemos creado una provisión por cuentas malas incobrables, por lo tanto, el monto de dichas cuentas por cobrar no se tomaran en cuenta para el cálculo de la provisión actual, porque en primer lugar ya se le creo su provisión con anterioridad , y en segundo lugar, si las tomamos en cuenta distorsionaran la provisión de este periodo.

• Si dichas cuentas por cobrar de periodos anteriores ya las dimos por realmente perdidas, ya no están en los libros, y, por lo tanto, tampoco las tomamos en cuenta para el cálculo de la provisión.

Suponga que en el caso anterior de la Cía. “A” de esos 110.000.000 pesos que la Cía. Tiene por cobrar, 80.000.000 corresponden al 2019, y 30.000.000 al 2018, y si la empresa trae una provisión de 1.300.000, tenemos lo siguiente:

80.000.000 x 2% = 1.600.000

    1.600.000         = Provisión necesaria      al 31/12/2019

                           1.300.000         = Provisión existente           al 31/12/2019

        300.000         = Ajuste por Provisión         al 31/12/2019

Pérdida por Cuentas incobrables 5199    Provisión Cuentas Incobrables 1399[pic 9][pic 10][pic 11][pic 12]

           300.000                                                                                      300.000

1. ANÁLISIS DE VENCIMIENTOS DE LAS CUENTAS POR COBRAR

Este método se basa en UN ANÁLISIS DE TIEMPO que tienen de vencidas cada una de las cuentas por cobrar, y aplicarle un porcentaje determinado de PERDIDA ESTIMADA; esto daría varios sub-totales por cada categoría de clasificación, los cuales al sumarse darán el total estimado de provisión por cuentas malas a lo que se le resta la provisión que trae la empresa, y por esta diferencia va el ajuste.

Suponga que los 110.000.000 de pesos que al 31/12/2019 tiene por cobrar a sus clientes la Compañía “A”, están clasificados de la siguiente forma:

(*) Porcentaje estimado de pérdida

Suponga que la Cía. Trae una provisión de 550.000 pesos; el asiento de ajuste para la provisión será el siguiente:

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