Procedimientos Analíticos Auditoria

Procedimientos analíticos

Dan origen a las pruebas analíticas (analítico sustantivas, analíticas generales)

Se definen como:

Evaluaciones de información financiera que se hacen mediante un estudio de las relaciones entre datos financieros y no financieros que implican comparaciones de montos registrados con expectativas que desarrolla el auditor.

Una suposición fundamental es:

 Se prevé que existen relaciones verosímiles entre los datos y que se mantendrán mientras no se presenten condiciones opuestas.

 Por tanto se puede utilizar esas relaciones para obtener evidencia sobre la información contenida en los estados financieros.

Naturaleza de los procedimientos

Pueden ser desde un simple análisis de tendencias y razones, hasta un complicado modelo matemático con muchos datos.

Ejemplo:

1. Comparar los montos de ingresos y gastos del año actual con los de períodos anteriores, fijándose en las diferencias significativas.

2. Construir un modelo de regresión múltiple para estimar los ingresos por venta incorporando datos de la industria y económicos.

IMPORTANTE: para que sirven.

1. En cada método se pretende descubrir diferencias imprevistas o ausencia de aquellas previstas

2. Dichas diferencias podrían indicar errores en los estados financieros, lo que implica investigar a fondo

3. Obliga al auditor a aplicar su juicio e investigar para conocer al cliente y la industria en que opera.

4. Permite evaluar la capacidad para continuar como empresa en marcha

5. Reducción de pruebas detalladas de auditoría (si se aplican como pruebas sustantivas para obtener evidencia)

6. Como revisión global de los estados financieros (Revisión analítica preliminar, ayuda en la planificación)

Disponibilidad y confiabilidad de los datos

 Los datos podrían no estar disponibles para desarrollar expectativas.

 Se debe evaluar la confiabilidad en base a la fuente de los datos.

 Se debe considerar cualquier otra información que el auditor posea al respecto.

Los factores que influyen en la confiabilidad son:

 Obtenida de fuentes independientes externas o fuentes internas.

 Fuentes internas son independientes de quienes son responsables por los montos auditados.

 Obtenidos desde un sistema confiable y adecuados controles.

 Información sujeta a revisión año en curso o anterior.

 Se utilizan diversas fuentes.

Pasos a seguir

1. Crear una expectativa.

2. Determinar la diferencia respecto a la expectativa que puede aceptarse, sin investigar.

3. Comparar la expectativa con el dato real.

4. Investigar y evaluar las diferencias significativas respecto a la expectativa.

Crear una expectativa

Se puede realizar con:

 Información financiera comparativa de períodos anteriores.

 Resultados previstos como los presupuestos y los pronósticos.

 Relaciones entre los elementos de información financiera de un período.

 Información procedente de empresas similares de la misma industria.

 Relaciones entre la información financiera y los datos no financieros relevantes.

Investigación y evaluación de diferencias

 Evaluar las desviaciones importantes no esperadas.

 La respuesta de la administración debe corroborarse con otra evidencia comprobatoria.

 Si no hay explicación se debe reunir evidencia suficiente a través de otro procedimiento.

Revisión analítica preliminar

Objetivo de la revisión analítica

 Asegurar que los estados financieros sean congruentes con nuestro conocimiento del negocio, nuestra comprensión de los saldos y relaciones individuales

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