Registro contable del Impuesto al Valor Agregado (IVA) CUENTAS QUE SE UTILIZAN PARA EL REGISTRO CONTABLE

AmaciasCHSíntesis6 de Marzo de 2016

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Registro contable del Impuesto al Valor Agregado (IVA)^[1]16

CUENTAS QUE SE UTILIZAN PARA EL REGISTRO CONTABLE

Para registrar tanto el IVA que una empresa cobra, así como el IVA que paga, se utilizan dos cuentas IVA trasladado e IVA acreditable, pero si las contraprestaciones no están cobradas el IVA no se considera causado y por lo tanto se deberán utilizar las cuentas IVA por pagar o por trasladar e IVA por acreditar

IVA trasladado o pagado: conocido también con el nombre de IVA causado, es la cuenta donde se registra el IVA que el contribuyente cobra a sus clientes.

IVA trasladado

SE CARGA:

Durante el ejercicio:

Por el importe del IVA de las devoluciones sobre ventas.
Por el importe del IVA de las rebajas sobre ventas

Al finalizar el ejercicio:

Por el IVA pagado a las SHCP

SE ABONA:

Durante el ejercicio:

Del importe del IVA que el contribuyente cobra a sus clientes.
Del importe del IVA que el contribuyente cobra, por una venta pagada en parcialidades, el cual debe estar correspondido con un cargo por la misma cantidad a la cuenta del IVA por trasladar.

Es una cuenta de naturaleza acreedora a corto plazo, por lo tanto su saldo se presenta en el balance general dentro del pasivo circulante, después de la cuenta de Acreedores diversos y representa el IVA pendiente de pagar.

IVA por trasladar: Es la cuenta donde se registra el IVA pendiente de cobrar a los clientes o deudores, y a su vez pendiente de pagar a la SHCP.

IVA por trasladar

SE CARGA:

Durante el ejercicio:

Por el importe del IVA que el contribuyente cobra, por una venta pagada en parcialidades, el cual está correspondido con un abono por la misma cantidad a la cuenta IVA trasladado.
Por el importe del IVA de las devoluciones cuando las ventas son a crédito
Por el importe del IVA de las rebajas cuando las ventas son a crédito.

SE ABONA:

Durante el ejercicio:

Del importe del IVA que le deben al contribuyente por una venta a crédito.

El saldo de esta cuenta es de naturaleza acreedora y se presenta en el balance general, dentro del pasivo circulante, después de la cuenta del IVA trasladado. Mientras no sea cobrado dicho importe, no podrá considerarse como trasladado.

IVA acreditable: también se le conoce con el nombre de IVA repercutido. En esta cuenta se registra el IVA que sus proveedores o prestadores de servicios cobran al contribuyente.

IVA acreditable

SE CARGA:

Durante el ejercicio:

Del importe del IVA que al contribuyente le cobran sus proveedores o prestadores de servicios.
Del importe del IVA que el contribuyente paga por una compra pagada en parcialidades, el cual debe estar correspondido con un abono por la misma cantidad a la cuenta de IVA por acreditar

SE ABONA:

Durante el ejercicio:

Del importe del IVA de las devoluciones sobre compras.
del importe del IVA de las rebajas sobre compras.

Al finalizar el ejercicio:

Cuando se determina el entero del IVA.

El saldo de esta cuenta es de naturaleza deudora y representa el importe del IVA pendiente de acreditar. Se presenta en el balance general, dentro del activo circulante, después de la cuenta de Deudores diversos.

IVA por acreditar: es la cuenta donde se registra el importe del IVA pendiente de pagar a los proveedores o acreedores.

IVA por acreditar

SE CARGA:

Durante el ejercicio:

Del importe del IVA que el contribuyente debe por una compra a crédito.

SE ABONA:

Durante el ejercicio:

Del importe del IVA que el contribuyente paga, por una compra pagada en parcialidades, el cual debe estar correspondido con un cargo por la misma cantidad a la cuenta IVA acreditable.
Del importe del IVA de las devoluciones, cuando las compras son a crédito.
Del importe del IVA de las rebajas cuando las compras son a crédito.

El saldo de esta cuenta es de naturaleza deudora y se presenta en el balance general, dentro del activo circulante, después de la cuenta de IVA acreditable; en tanto no se pague, no será acreditable.

Ejemplo: (IVA trasladado)

1.- Vendimos mercancía por $ 3,000 más IVA y pagaron en efectivo.

DISTRIBUIDORA POTOSINA DE ALIMENTOS Av. Conservadora no. 123 Col. Tradicional San Luis Potosí, S.L.P. RFC. DPC 060325 J89 [pic 3]	Factura no. 485
Fecha: 22 de marzo de 2010
Cantidad	Concepto	Precio unitario	Importe
10	Cajas de legumbres	$ 300.00	$ 3,000.00
	Importe total con letra	Subtotal	$ 3,000.00
Tres mil cuatrocientos ochenta pesos 00/100 m.n.
IVA	480.00
Total	$ 3,480.00
[pic 4] Debemos y pagaremos incondicionalmente en esta plaza el día a la orden de Distribuidora Potosina de Alimentos la cantidad de $ de atrasarnos en el pago, nos comprometemos a cubrir intereses moratorios a razón de % mensual.

[pic 5]

3,000 VENTA $ 3,000 IMPORTE

x 16% PORCENTAJE + 480 IVA[pic 6][pic 7]

IVA TRASLADADO $ 3,480 TOTAL

Por la entrada de efectivo, aumenta la cuenta de CAJA que forma parte del activo, por lo tanto, se hace un cargo a esta cuenta.
Por el ingreso, la cuenta de VENTAS que pertenece a Resultados (al capital y lo aumenta), por lo tanto se hace un abono a esta cuenta.
Por el IVA que trasladamos a nuestros clientes, aumenta la cuenta del IVA TRASLADADO que es cuenta del Pasivo y se hace un abono a esta cuenta.

CAJA

VENTAS

IVA TRASLADADO

1 a) 3,480

3,000 (b 1

480 (c 1

Ejemplo: (IVA por trasladar)

2.- Vendimos mercancía por $ 3,000 más IVA a crédito.

[pic 8] DISTRIBUIDORA POTOSINA DE ALIMENTOS Av. Conservadora no. 123 Col. Tradicional San Luis Potosí, S.L.P. RFC. DPC 060325 J89	Factura no. 485
Fecha: 22 de marzo de 2010
Cantidad	Concepto	Precio unitario	Importe
10	Cajas de legumbres	$ 300.00	$ 3,000.00
	Importe total con letra	Subtotal	$ 3,000.00
Tres mil cuatrocientos ochenta pesos 00/100 m.n.
IVA	480.00
Total	$ 3,480.00
[pic 9] Debemos y pagaremos incondicionalmente en esta plaza el día 25 de septiembre de 2006 a la orden de Distribuidora Potosina de Alimentos la cantidad de $ 3,450.00 de atrasarnos en el pago, nos comprometemos a cubrir intereses moratorios a razón de 2.5 % mensual.

[pic 10]

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