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CONCEPTOS IVA Y RETENCION EN LA FUENTE

El impuesto a las ventas descontable de la cuenta 240802 es muy delicado en su contabilización, porque solamente llevamos el impuesto pagado y facturado en las compras de mercancías no fabricadas por la empresa para su posterior venta y algunos impuestos pagados en gastos que estén relacionados con las ventas, todo lo demás se lleva a las cuentas 511570 IVA descontable si son gastos de administración o 521570 si esta relacionados con los gastos operacionales de ventas.

Así mismo el contribuyente se puede descontar el IVA en devoluciones en ventas a la cuenta 240803 y el impuesto que se había descontado en compras, debe hacer la reversión cuando haga devoluciones en compras en la cuenta 240804.

En resumen la cuenta del IVA es muy importante separar los siguientes conceptos:

240801 IVA pagado en las declaraciones bimestrales, o según la reforma tributaria 1607 del 2012.

240802 IVA descontable

240803 IVA en devoluciones en ventas.

240804 IVA generado

240805 IVA en devoluciones en compras.

Siendo la retención en la fuente un mecanismo de pago anticipado de los impuestos a titulo de renta, impuestos a las venas y de industria y comercio, para asociar el gasto público del gobierno con el ingreso, se presenta algunos problemas con el IVA asumido por retención en la fuente a título de IVA con el régimen simplificado.

Así mismo prevalece la lógica anterior, si la compra es de mercancías al régimen simplificado el impuesto a las ventas retenidos del 15% sobre la tarifa, se considera IVA descontable (240802).

Cuando el pago se relacione con gastos administrativos, tales como el IVA retenido en honorarios, contador, revisor fiscal se debe llevar a la cuenta 511570.

Si el pago es necesario para perfeccionar una venta de mercancía no fabricada por la empresa, tales como papelería, teléfono, Internet, etc., se lleva a la cuenta 521570.

Si no se tiene certeza que el IVA asumido no esta relacionado directamente como costo o gasto de ventas de mercancías, no se debe arriesgar a llevar ese IVA a la cuenta 240802.

Los impuestos asumidos e identificados con la cuenta 531520 no están relacionados con el IVA asumido, éstos son considerados como otros gastos extraordinarios en operaciones que nada tienen que ver con el giro ordinario del negocio, tales como costas y procesos judiciales.

DEBE HABER

DESCONTABLE (comprador) GENERADO (vendedor)

El impuesto a las ventas descontable es el pagado por los responsables del impuesto a las ventas del régimen común. Su valor se DEBITA en la cuenta Impuesto sobre las ventas por Pagar (2408) El impuesto a las ventas generado es el que deben cobrar los responsables del impuesto a las ventas del régimen común. Su valor se ACREDITA en la cuenta Impuesto sobre las ventas por Pagar (2408)

DETERMINACION Y PAGO DEL IVA POR PAGAR (2408)

Al finalizar el periodo la empresa determina el saldo por pagar a la DIAN. Este valor se obtiene mediante la diferencia entre el IVA GENERADO y el IVA DESCONTABLE.

CONCEPTO IVA DESCONTABLE

DEBITOS IVA GENERADO

CREDITOS

Venta de mercancías 178.000

Intereses sobre ventas 143.000

Prestación de servicios gravados 165.000

Ingresos por arrendamientos de bienes muebles 154.000

Ingreso por fletes 126.000

Devolución en compras 132.000

Compra de mercancías 187.000

Compra de materia prima, materiales y suministros 145.000

Gastos por parqueadero, servicio telefónico y seguros 120.000

Devolución en ventas 130.000

TOTALES 582.000 898.000

SALDO CREDITO 316.000

RETENCION EN LA FUENTE

Es un mecanismo de recaudo anticipado de los impuestos de Renta y Complementarios, por el cual una persona natural o jurídica (agente retenedor) deduce a otra (retenido) un porcentaje determinado del valor por pagar al contado o a crédito, en compras y otros pagos sometidos a retención. La retención en la fuente se aplica sobre el valor del bien o servicio sin incluir el IVA.

COMO SE CONTABILIZA

a- Cuando la empresa retiene: afecta una cuenta de Pasivo, denominada Retención en la Fuente 2365.

b- Cuando a la empresa le retienen, afecta una cuenta de Activo, denominada Anticipo de Impuestos y Contribuciones o saldos a favor (retención en la fuente) 135515

REQUISITOS PARA EL COMPRADOR

1 CASO GRAN CONTRIBUYENTE COMPRA A GRAN CONTRIBUYENTE

CODIGO CUENTA DEBE HABER

6205 DE MERCANCIAS $ 2.000.000

2408 IVA 16% $ 320.000

2365 RETEFUENTE 3,5% $ 70.000

1110 BANCOS $ 2.250.000

SUMAS IGUALES $ $ 2.320.000 $ 2.320.000

2 CASO GRANCONTRIBUYENTE COMPRA A REGIMEN COMUN

CODIGO CUENTA DEBE HABER

6205 DE MERCANCIAS $ 2.000.000

2408 IVA 16% $ 320.000

1110 BANCOS $ 2.202.000

2365 RETEFUENTE 3,5% $ 70.000

2367 IVA RETENIDO 15% del 16% $ 48.000

SUMAS IGUALES $ $ 2.320.000 $ 2.320.000

3 CASO GRAN CONTRIBUYENTE COMPRA A REGIMEN SIMPLIFICADO

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