SÍNTESIS: RESPONSABILIDAD, OBJETIVOS Y EVIDENCIA DE LA AUDITORÍA

[pic 1]

[pic 2]

SÍNTESIS: RESPONSABILIDAD, OBJETIVOS Y EVIDENCIA DE LA AUDITORÍA

OBJETIVO Y RESPONSABILIDADES DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

El auditor genera una opinión sobre los estados financieros, resultados de operaciones y flujo de efectivo de la empresa con base en las reglas de contabilidad que generalmente se aceptan.

Una de las grandes responsabilidades del auditor es examinar con mucho cuidado la información recabada para determinar si hay fraudes o errores, sin embargo, puede llegar a una certeza razonable pero no absoluta de que los errores importantes son detectados. A través del informe de auditoría, el auditor tiene la obligación de reportar a la empresa cualquier discrepancia, o falta de información financiera.

Si el auditor cree que puedan existir actos ilícitos, tendrá que interrogar a los altos mandos de la empresa, consultar al asesor legal o a otro especialista que pueda tener conocimiento del posible acto ilícito y finalmente recopilar información adicional. En el caso de que el auditor se diera cuenta de un acto ilícito, entonces tendría que informar al comité de auditoría y si el cliente cotiza en la bolsa también tendrá que informar a la SEC.

Otra responsabilidad del auditor es detectar violaciones importantes a las leyes fiscales federales o estatales por medio del análisis de los reportes que emite Hacienda y las declaraciones de impuestos de la empresa.

Los pasos para desarrollar los objetivos de una auditoría son:

• Comprender los objetivos y responsabilidades de la auditoría.
• Dividir los estados financieros en ciclos: Ciclo de ventas y cobranza, ciclo de adquisición y pago, ciclo de nómina y personal, ciclo de inventario y almacenamiento, ciclo de adquisición de capital y pago.
• Conocer las afirmaciones de la administración con referencia a las cuentas.
• Conocer los objetivos generales y después los específicos de la auditoría con respecto al tipo de transacciones y cuentas.

RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACIÓN

Así como el auditor tiene responsabilidades, también las empresas las tienen. Es responsabilidad de la empresa guiarse por las políticas correctas de contabilidad, tener un adecuado control interno y que lo que incluyen los estados financieros sea información objetiva.

DETERMINACIÓN DE LOS OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA

El auditor adquiere certeza al analizar diferentes clases de operaciones y los saldos finales de las cuentas. Por eso estos objetivos se dividen en dos:

1. Objetivos de auditoría relacionados con operaciones: Tienen como finalidad formar un marco de referencia para ayudar al auditor a reunir los datos que necesita y saber cuáles va a tomar en cuenta para la clase de operaciones que se tengan. Existen 6 objetivos de auditoría relacionados con operaciones:

• Existencia de operaciones registradas.
• Integridad registrando las operaciones existentes.
• Precisión al registrar las operaciones con los montos correctos.
• Clasificación adecuada en los diarios de los clientes.
• Las operaciones se registran en tiempo.
• Las operaciones se registran y se resumen de forma correcta.

1. Objetivos de auditoría relacionados con saldos: Se aplican a los saldos de cuentas y casi siempre se aplican al balance final en las cuentas de balance general y otras veces se aplican en el estado de resultados. La auditoría relacionada con los saldos tiene nueve objetivos generales:

• Existencia de los montos incluidos.
• Se incluyen los montos existentes (Integridad).
• Los montos incluidos están expresados correctamente.
• Los montos incluidos están clasificados de forma correcta.
• Se registran las operaciones cercanas a la fecha del balance general.
• Inventario detallado en donde el saldo en cuenta concuerda con el total en el mayor.
• Los activos se incluyen en los montos de realización estimada.
• Derechos y obligaciones.
• Presentar adecuadamente los estados financieros.

EVIDENCIA DE LA AUDITORÍA

La evidencia es la información que usa el auditor para ver si la información que está auditando concuerda con el criterio establecido.

El auditor debe de tener el conocimiento necesario para recopilar toda la información pertinente y entonces poder llegar a conclusiones.

Existen 4 subdecisiones que usa el auditor para recopilar evidencia:

1. Cuáles procedimientos de auditoría se van a utilizar.
2. Qué tamaño de muestra se ha de elegir para un proceso determinado.
3. Qué partidas se van a escoger de la población.
4. Cuándo realizar los procedimientos.

Los procedimientos de auditoría reciben el nombre de programa de auditoría.

CREDIBILIDAD SOBRE LA EVIDENCIA

Hay 2 aspectos importantes para la credibilidad de la evidencia:

...