Evidencia de Auditoría

Evidencia de Auditoría

NEA 13

Norma Ecuatoriana de Auditoría 13

Instrucciones de Ubicación:

NEA: La información referente al contenido de la NEA 13 y Addendum a NEA 13 (Norma Ecuatoriana de Auditoría 13), la ubicará en la hoja directriz de las Actualizaciones 14, 15 y 16, que se encuentra en la sección NIA de la carpeta. Siguiendo las instrucciones de la sección ÍNDICE, proceda a grabar el contenido del disquete No. 5 en el disco duro de su computador.

Título general de la obra: Actualización Contable

Título de ésta norma: NEA No. 13: Evidencia de Auditoría y

Addendum a NEA 13: Evidencia de Auditoría - Consideraciones Adicionales para Partidas Específicas

© International Federation of Accountants

© International Auditing Practices Committee

Original en inglés: International Standards on Auditing.

© Adopción: Federación Nacional de Contadores del Ecuador

© Adaptación: Instituto de Investigaciones Contables del Ecuador.

Base legal:

Registro Oficial No :

Resolución Interinstitucional : SB-SC-SRI-01

Superintendencia de Bancos

Superintendencia de Compañías

Servicio de Rentas Internas

Primera Edición : En Recurso Informático: 2000/2001

Revisión y Edición: Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda.

Revisión Técnica: Geovanny Córdova J.

Comunicador Responsable: Margoth Coronado V.

Diseño Gráfico y Diagramación: Esteban Córdova J.

Textos: Yvette Páez M.

Tiraje: 1.000 copias Editado en Ecuador

Derechos reservados. Prohibida la reproducción total o parcial de la Obra, por cualquier medio: fotomecánico, informático o audiovisual, sin la autorización escrita de los propietarios de los Derechos Intelectuales.

ISBN-9978-95-009-5 Registro Nacional de Derechos de Autor: 009508

ACERCA DE ESTA EDICIÓN:

En la presente edición, Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda, ofrece el contenido de la Norma Ecuatoriana de Auditoría 13 su Addendum correspondiente, conforme a los textos originales del Instituto de Investigaciones Contables del Ecuador, órgano técnico de la Federación Nacional de Contadores.

Se ha rediagramado íntegramente la presentación del texto, para facilitar la utilización y comprensión del mismo, y se han corregido errores tipográficos y ortográficos.

Para las siguientes ediciones se tiene previsto incluir un valor agregado, pues contendrá un cuadro comparativo de las diferencias importantes respecto a las NIA y en lo que la norma permite, ejercicios de aplicación.

El Editor

CONTENIDO

Párrafos Páginas

Evidencia de Auditoría

Introducción 1-6 1

Evidencia suficiente y apropiada de auditoría 7-18 1-4

Procedimientos para obtener evidencia de auditoría 19-25 4-5

Addendum a NEA 13: Evidencia de Auditoría - Consideraciones Adicionales para Partidas Específicas 6

Introducción 1-3 6

Parte A: Asistencia a conteo de inventario físico 4-18 6-9

Parte B: Confirmación de cuentas por cobrar 19-30 9-10

Parte C: Investigación respecto de litigios o reclamos 31-37 10-12

Parte D: Valuación y revelación de inversiones a largo plazo 38-41 12

Parte E: Información por segmentos 42-45 12-13

EVIDENCIA DE AUDITORÍA

Introducción

1. El propósito de esta Norma Ecuatoriana sobre Auditoría (NEA) es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la cantidad y calidad de evidencia de auditoría que se tiene que obtener cuando se auditan estados financieros, y los procedimientos para obtener dicha evidencia de auditoría.

2. El auditor deberá obtener apropiada evidencia suficiente de auditoría para poder extraer conclusiones razonables sobre las cuales basar la opinión de auditoría.

3. La evidencia de auditoría se obtiene de una mezcla apropiada de pruebas de control y de procedimientos sustantivos. En algunas circunstancias, la evidencia puede ser obtenida completamente de los procedimientos sustantivos.

4. “Evidencia de auditoría” significa la información obtenida por el auditor para llegar a las conclusiones sobre las que se basa la opinión de auditoría. La evidencia de auditoría comprenderá documentos fuente y registros contables subyacentes a los estados financieros e información corroborativa de otras fuentes.

5. “Pruebas de control” significa pruebas realizadas para obtener evidencia de auditoría sobre la suficiencia del diseño y operación efectiva de los sistemas de contabilidad y de control interno.

6. “Procedimientos Sustantivos” significa pruebas realizadas para obtener evidencia de auditoría para detectar exposiciones erróneas de carácter significativo en los estados financieros, y son de dos tipos:

a) pruebas de detalles de transacciones y balances;

b) procedimientos analíticos

Evidencia suficiente y apropiada de auditoría

7. La suficiencia y la propiedad están interrelacionadas y aplican a la evidencia de auditoría obtenida tanto de las pruebas de control como de los procedimientos sustantivos. La suficiencia es la medida de la cantidad de evidencia de auditoría la propiedad es la medida de la calidad de evidencia de auditoría y su relevancia para una particular aseveración y su confiabilidad. Ordinariamente, el auditor encuentra necesario confiar en evidencia de auditoría que es persuasiva y no conclusiva y a menudo buscará evidencia de auditoría de diferentes fuentes o de una naturaleza diferente para soportar la misma aseveración.

8. Para formar la opinión de auditoría, el auditor ordinariamente no examina toda la información disponible porque se puede llegar a conclusiones sobre un saldo de una cuenta, clase de transacciones o control por medio del ejercicio de un juicio o de muestreo estadístico.

9. El juicio del auditor respecto de qué es apropiada evidencia suficiente de auditoría es influenciado por factores como:

• La evaluación del auditor de la naturaleza y nivel del riesgo inherente tanto a nivel de los estados financieros como a nivel del saldo de la cuenta o clase de transacciones.

• Naturaleza de los sistemas de contabilidad y de control interno y la evaluación del riesgo de control.

• Carácter significativo de la partida que se examina

• Experiencia ganada durante auditorías previas

• Resultados de procedimientos de auditoría, incluyendo fraude o error que puedan haberse encontrado.

• Fuente y confiabilidad de la información disponible

10. Al obtener la evidencia de auditoría de las pruebas de control, el auditor debería considerar la suficiencia y propiedad de la evidencia de auditoría para soportar el nivel evaluado de riesgo de control.

11. Los aspectos de los sistemas de contabilidad y de control interno sobre los que el auditor debería obtener evidencia son:

a) diseño: los sistemas de contabilidad y de control interno están diseñados adecuadamente para prevenir y/o detectar y corregir exposiciones erróneas de carácter significativo; y

b) operación: los sistemas existen y han operado en forma efectiva a lo largo del período relevante.

12. Al obtener evidencia de auditoría de los procedimientos sustantivos, el auditor debería considerar la suficiencia y propiedad de la evidencia de auditoría de dichos procedimientos junto con cualquier evidencia de pruebas de control para soportar las aseveraciones de los estados financieros.

13. Las aseveraciones de los estados financieros son aseveraciones de la administración, explícitas o de otro tipo, que están incorporadas en los estados financieros. Pueden clasificarse como sigue:

a) existencia: un activo o pasivo existe en una fecha dada;

b) derechos y obligaciones: un activo o pasivo pertenece a la entidad en una fecha dada;

c) ocurrencia: una transacción o evento tuvo lugar, lo cual pertenece a la entidad durante el período;

d) integridad: no hay activos, pasivos, transacciones o eventos sin registrar, ni partidas sin revelar;

e) valuación: un activo o pasivo es registrado a un valor en libros apropiado;

f) medición: una transacción o evento es registrado a su monto apropiado y el ingreso o gasto se asigna al período apropiado; y

g) presentación y revelación: una partida se revela, se clasifica y describe de acuerdo con el marco de referencia aplicable par informes financieros.

14. Ordinariamente la evidencia de auditoría se obtiene respecto de cada aseveración de los estados financieros. La evidencia de auditoría respecto de una aseveración, por ejemplo, existencia de inventario, no compensará la falta en la obtención de evidencia de auditoría respecto de otra, por ejemplo, valuación. La naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos variará dependiendo de las aseveraciones. Las pruebas pueden proveer de auditoría sobre más de una aseveración, por ejemplo, el cobro de cuentas por cobrar puede dar evidencia de auditoría tanto respecto de existencia como de valuación.

15. La confiabilidad de la evidencia de auditoría es influenciada por su fuente: interna o externa, y por su naturaleza: visual, documentaria u oral. Si bien la confiabilidad de la evidencia de auditoría depende de la circunstancia individual, las siguientes generalizaciones ayudarán

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