TALLER RESUELTO DE AUDITORIA PARA EVALUAR CONTINGENCIAS FISCALES.

TALLER RESUELTO DE AUDITORIA PARA EVALUAR CONTINGENCIAS FISCALES

NOMBRE: NEUDITH HERNANDEZ CANTILLO

TRIBUTACION I SEMESTRE 2016

CONTRIBUYENTE EVELIO CHAYANE

FORMALIZO OPERACIONES 10 ENERO DE 2014 LEY 1429 ANTE LA CAMARA DE COMERCIO DE BARRNAQILLA.

1. La ley aún lo cobija porque el artículo 65 parágrafo 1 de la ley 1429 de 2010 dice que los beneficios de progresividad de que hablan los artículos 5 y 7 de la ley tendrán vigencia hasta el 31 de diciembre de 2014, es decir, las empresas que fueron constituidas antes de esta fecha aún conservan sus beneficios y por tanto tiene derecho al descuento en el segundo año, pues la renovación de la cámara de comercio va hasta el 31de marzo de cada año según el artículo 11 del decreto 0489 de marzo/2013.

1. Como en el caso anterior la ley también lo cobija, pues el artículo 65 de la ley 1429 hace referencia tanto al artículo 7 como al 5 y como se constituyó antes del 1 de diciembre de 2014 y tomando como referente que pague sus aportes parafiscales dentro del plazo establecido goza del beneficio y por lo tanto deberá solicitar la respectiva devolución.

1. Ni la ley 1429 de 2010, ni los decreto 4019 de 2011 y 545 de 2011 hace referencia al mínimo de trabajadores que se debe tener para acceder al beneficio, estos solo hablan del máximo de trabajadores que son 50 empleados. Solo existiría un inconveniente con cumplir con el requisito del pago de aportes parafiscales por lo que al no tener empleados no existiría pago de aportes parafiscales.

Ahora bien, existe un concepto emitido por la ley con referencia a este (aunque sabemos que los conceptos de la Dian son ley para sus funcionarios y no para los contribuyentes y por lo tanto es opcional), el concepto 037427 de junio 20 de 2014 dice que aquella empresas que no tienen empleados no pueden acceder al beneficio porque el objetivo de esta ley era la generación de empleo y al no tener empleados no se está cumpliendo; sin embargo dice la DIAN dice que en el momento creación de la empresa esta puede que no tenga empleados, pero que si a 31 de diciembre del mismo año tiene contratado empleados se encuentra dentro del marco de la ley y puede conservar su beneficio.

En mi concepto la ley tiene un vacío enorme al no haber estipulado el número mínimo de empleados, pues da cabida a que sea interpretada según el concepto de cada quien.

1. El artículo 4 parágrafo 5 de la ley 1429 de 2010 dice que Las pequeñas empresas beneficiarias con los descuentos de las tarifas de renta, que generen pérdidas o saldos tributarios podrán trasladar los beneficios que se produzcan durante la vigencia de dichos descuentos, hasta los cinco periodos gravables siguientes, y para los titulares del parágrafo 1 hasta los diez periodos gravables siguientes.

En relación a la frase “saldos tributarios” no da una aclaración y ningún lineamiento de a que se refiere, podría pensarse que son saldos a favor.

En mi concepto si te están dando todos esos beneficios y si debiste cumplir con la obligación de entregar el certificado al agente de retención donde dice que no se te debe practicar retención en la fuente porque estas acogido a la ley 1429 pues debes asumir esa retención practicada y no podrías imputarla en la declaración de renta del correspondiente año porque ya tienes el beneficio. En este caso se te estaría dando un doble beneficio.

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