TRIBUTACIÓN II - Descripción del Instrumento

TRIBUTACIÓN II

CERTAMEN 2

NOMBRE        : ___________________________________________        PUNTAJE        : _________

FECHA             : Temuco, 17 de octubre de 2012                       NOTA        : ____________        

Descripción del Instrumento:

El certamen está estructurado en cuatro partes:

La primera, segunda y tercera partes, están compuestas de ítems de respuestas cortas. Cada una de estas respuestas equivalen un punto, sumando en cada caso: 17, 20 y 8 puntos respectivamente.

La cuarta y última parte consta de un ejercicio de cálculo de la RLI que tiene asignado un total de 70 puntos.

Puntaje Máximo: 115 Puntos

Nivel de exigencia: 60%, Nota 4,0 = 69 Puntos.

Duración de Certamen: 120 minutos

Instrucciones generales

Sólo podrá utilizar lápiz de pasta (en el caso de los Ítems I, II y III) y no se aceptarán respuestas enmendadas o corregidas bajo ninguna circunstancia,  por lo que antes de contestar deberá estar seguro (a).

Proceso de revisión de certamen.

Todos y cada uno de los alumnos tiene derecho a revisar este instrumento una vez que sea calificado, para lo cual se le proveerá de la pauta de solución con los puntajes y notas asociadas.

Una vez revisado este instrumento, el alumno arriba indicado deberá firmar la recepción conforme, luego de lo cual las notas serán subidas al SAGAF. Todo lo anterior conforme a los plazos indicados en los reglamentos respectivos.

                                                             Firma recepción conforme

I.- Conteste con un SI o un NO, si los siguientes agricultores deben obligatoriamente tributar por contabilidad completa. (Dos puntos cada respuesta correcta).

a) …SI… Sociedad Anónima cerrada de giro agrícola con ventas anuales de 999 UTM.

b) …SI… Sociedad de persona con giro agrícola con ventas de 650 UTM y dos de sus socios son sociedades de personas clasificados en la 1° categoría.

c) …NO… Agricultor persona natural es arrendatario del predio agrícola que explota y sus ventas anuales ascienden a 850 UTM.

d) …SI… Agrícola Temuco Ltda., tiene ventas anuales de 7.500 UTM. Está formada por dos socios personas naturales con un 50% de participación cada uno. Uno de los socios, además, tiene participación de un 15% en Agrícola Victoria Ltda., esta última, con ventas anuales de 900 UTM. (Se pide la situación tributaria de Temuco Ltda.)

e) …NO…. Agricultor, persona natural con ventas anuales de 4.000 UTM, es socio con un 09% de participación en la sociedad agrícola Los naranjos Ltda. con ventas anuales de 7.000 UT.

f) …SI…. La Sociedad Victoria Ltda. posee ventas agrícolas anuales por 7.500 UTM, pero además es dueña de un servicentro que tributa en base a contabilidad completa.

g) …SI… El Manzano S.A. cerrada, tiene ventas anuales de 850 UTM y todos sus accionistas son personas naturales.

h) …SI… Sociedad Anónima cerrada, con ventas anuales del giro agrícola por 7900 UTM. No existe relacionamiento con ninguna otra empresa agrícola. Todos sus accionistas son personas naturales.

i) …SI…. Walter Balboa, médico, es socio con un 22% en las sociedades agrícolas Pehuén Ltda, que vende 1.200 UTM y de Piñón Ltda. Que vende 6.900 UTM. (Definir situación tributaria de las sociedades).

j) …NO…. Agricultor, persona natural, con ventas anuales por 7.200 UTM. Además, es socio de una sociedad de personas cuyo giro es la explotación de una cadena de restaurantes, actividad por la cual la sociedad tributa por renta efectiva según contabilidad completa.

k) …NO… Sociedad agrícola, compuesta por un socio persona natural y por la Sociedad El Carmen Ltda., vende anualmente 990 UTM.

l) …NO…  Sociedad d personas, formada por personas naturales, de giro agrícola, con ventas anuales de 5.500 UTM. Cada uno de los socios posee sociedades de inversión por la cuales tributan por contabilidad completa.

m) …SI…. Diego López posee un predio agrícola en la novena región que no explota. Además es dueño de una librería que obviamente tributa en base renta efectiva según contabilidad completa.

n) …NO..  Dos personas, casadas con separación de bienes, ambos agricultores, con ventas anuales cada uno de 5.000 UTM.

ñ)…NO… Victor parra, agricultor con ventas anuales de 900 UTM, es además accionista con un 90% de las acciones de Los Candia S.A. cerrada con ventas del giro agrícola por 50.000 UTM. (Se pide la situación de Cristian Candia)

o) …SI… Los hermanos Maluenda son dueños por partes iguales del Fundo La Sombra, con ventas anuales agrícolas de 4.000 UTM. Uno de los hermanos, además es socio con un 20% en la Sociedad agrícola y ganadera Los Toritos Ltda., con ventas agrícolas de 6.000 UTM (Se pide situación del Fundo La Suerte).

p) …NO… Agricultor, persona natural, con ventas anuales de 8.000 UTM. Además es socio de una sociedad de personas cuyo giro es la comercialización de repuestos para automóviles, la cual tributa en renta efectiva según contabilidad completa.

II.- Clasifique las siguientes  rentas, conforme al artículo 20 de la LIR, indicando en casa caso el número del artículo mencionado en que se clasifica la renta. (dos puntos cada respuesta).

a…Nº 5…… Un empleado obtuvo una ganancia al cambiar dólares por pesos chilenos luego de un viaje a USA.

b…Nº 1…… Un agricultor que tributa por renta efectiva según contabilidad obtiene intereses por depósitos a plazo en bancos, que forman parte del Activo contable.

c…Nº 2…… Un abogado celebra un mutuo notarial por un préstamo, con unos de sus clientes, obteniendo un 3% de interés mensual, dinero que recibe a través de un depósito en su cuenta corriente.

d…Nº 2……Un accionista persona natural, le presta a su sociedad anónima cerrada la suma de $15.000.000. percibiendo un interés anual del 19%

e …Nº 3…… Una Sociedad Industrial recibe intereses pagados por un socio al cual le ha facilitado un préstamo de dinero ascendente a $6.000.000, pagándole a ella un interés real del 12% anual.

f…Nº 3…… Sociedad de persona que tributa en base a renta efectiva,  recibe dividendos de empresa chilena.

g…Nº 3…… Intereses obtenidos por una S.A. abierta al prestarle dinero a una S. A. filial.

h…Nº 3…… Utilidad obtenida por una sociedad de inversiones  por enajenación habitual de acciones de una S. A. cerrada.

i…Nº 5…… Ganancia obtenida por un agricultor en un casino de juegos de la ciudad de Pucón.

j…Nº 2…… Intereses cobrados por un abogado a uno de sus clientes con el cual celebró un mutuo de dinero.

k…Nº 3….. Intereses cobrados por una empresa comercial a uno de sus clientes.

l…Nº 4…… Intereses cobrados por un colegio por el plazo otorgado para el pago de matrículas.

m…Nº 2 c).. Dividendos obtenidos por un particular de una sociedad anónima del Paraguay.

n…Nº 3…. Intereses moratorios cobrados por una sociedad comercial, debido a que su cliente no pagó la factura dentro del plazo convenido.

ñ…Nº 5….. Intereses obtenidos por una Sociedad de profesionales clasificada e la 1° categoría, producto de un préstamo otorgado a la esposa de uno de los socios.

III.  Responda, conforme a lo indicado, considerando que las  siguientes partidas se encuentran contabilizadas como gastos, si se agregan o no para determinar la Renta Líquida Imponible de 1ªcategoría: Si (Se agregan) o NO (No se agregan).

1. …SI….. Reparación de una pieza integrante de una máquina del Activo Fijo de una empresa industrial, considerada como una reparación extraordinaria.
2. …SI….. Los sueldos pagados a la cónyuge de uno de los socios de una sociedad de personas. La cónyuge no es socia. Existe separación de bienes. Los sueldos no exceden de 66 UF mensuales y se han realizado los descuentos previsionales correspondientes junto con el impuesto único de segunda categoría, es más,  se le ha pagado efectivamente y se puede acredita con la cuenta corriente de ambas partes.
3. …NO… Intereses adeudaos al 31 de diciembre a un banco, por un préstamo que se utilizó en la compra de un bien del Activo Fijo destinado  a producir solamente bienes que en su venta posterior están totalmente exentos de IVA.
4. …SI….. IVA recargado en una factura por la adquisición de bienes que en su venta posterior estarán totalmente exentos de IVA.
5. …NO….Royalties pagados a una empresa alemana por el derecho a producir en Chile sus productos farmacéuticos usando su marca.
6. …SI……Donación en dinero para los damnificados por los temporales entregada directamente a ellos, en una campaña recaudadora organizada en el programa de televisión de Viva el miércoles.
7. …SI……Arriendos pagados en diciembre y que corresponden al primer semestre del ejercicio siguiente.
8. …NO…Participación en las utilidades adeudada al 31 de diciembre al Gerente General de la Empresa, pactada en su contrato individual de trabajo. Nadie más tiene derecho a ella.
9. ……….. Contribuciones de bienes raíces por el local en donde funciona la empresa, el que fue comprado mediante crédito hipotecario el año 2009.
10. ………… Reparación del vehículo utilizado por el departamento de marketing, avería que resultó en un viaje de promoción de los servicios de la empresa. El vehículo se encuentra inscrito a nombre de la empresa.

IV. Una Sociedad de personas presenta a la fecha del Balance los siguientes antecedentes:

Utilidad según Balance al 31.12.2011                                                $1.315.600.-

En sus cuentas de gastos aparecen los siguientes rubros:

1. Sueldo anual asignado a unos de los socios. El Socio es jubilado por lo que  no

   efectúa cotizaciones previsionales.                                                $   305.800.-

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