Tributaria

GUÍA Nº 1 REPASO IVA

Determine en las siguientes operaciones la base imponible afecta.

1. En el mes de marzo de 2005, el dueño de una librería retiró del activo de la empresa útiles de escritorio para el uso en su empresa, en el departamento de contabilidad.

El precio de venta al consumidor es de $ 500.000.- IVA incluido.

El precio de costo de los mismos es de $ 300.000.- valor neto

Es un hecho no gravado, traspaso del activo realizable al activo fijo

2. Una fábrica de calzado de mujeres vende dos máquinas, las que fueron reemplazadas por más modernas. Entre la compra y la fecha de venta existen más de cuatro años y al momento de su adquisición no dio derecho al crédito fiscal.

El valor neto de libros de las máquinas vendidas es de $ 138.000

Es un hecho no gravado, no cumple requisitos del hecho gravado

3. En una empresa “ESTILO S.A.” Cuyo giro es la fabricación de ropa, los socios de ella retiran ropa para su uso personal, durante el mes de mayo 2005.

El costo de fabricación de la ropa asciende a $ 500.000.- valor neto

El precio de venta al público, IVA incluido es de $ 700.000.-

El precio de venta al por mayor, IVA incluido es de $ 690.000.-

Es un hecho gravado especial, la base imponible es el precio de venta al público $588.235

4. Una fábrica de productos alimenticios, en el mes de marzo 2005, entrega como regalías a sus trabajadores, mercaderías, de un valor de costo neto de $ 30.000 cada una, cuyo precio de venta neto es de $ 39.000 cada una. Esta entrega se efectúa regularmente todos los meses y consta en contrato colectivo, para todos los trabajadores. El valor de la UTM es de $30.186

Estará exento hasta el tope mensual de una UTM (30.186)

el exceso esta gravado con IVA ($39.000-$30186)

5. La Srta. Anita Pérez José sin inicio de actividades, propietaria de un departamento amoblado, efectuó un contrato de arriendo con la empresa Agrícola del Maule S.A., el valor mensual del arriendo es $300.000. El avalúo fiscal del inmueble asciende a la suma anual de $8.000.000.

El contador de la empresa Agrícola del Maule S.A., sabe que debe emitir factura de compra por el cambio de sujeto del impuesto, sin embargo, desconoce el valor afecto, mayo 2005.

la empresa agrícola del Maule s.a. debe emitir factura de compra

NETO $ 190.476

IVA 36.191

SUBTOTAL 226.667

11% AVALUO FISCAL 73.333

TOTAL $ 300.000

6. La empresa Inmobiliaria “Casita en la Pradera Ltda.”, efectuó una promesa de venta de una casa de su propiedad a la Sra. Constanza Romero, particular. La construcción fue realizada totalmente por una subsidiaria de la Inmobiliaria, la empresa Constructora “Casa Grande Ltda.”. El pago que recibe la inmobiliaria por la promesa de venta asciende a $3.000.000. el que se desglosa como sigue:

$ 1.000.000 por valor del terreno

$ 1.200.000 por valor del precio

$ 300.000 por intereses

$ 500.000 por reajustes, variación UF.

¿Analice la situación planteada y señale su base imponible si procede?

Es un hecho no gravado, si consideramos que la empresa inmobiliaria casita en la pradera ltda. , no realizó construcción.

7. El socio Sr. Carlos Silva, participa de un 50% en la Sociedad Silva y Compañía Ltda. Con fecha 30 de abril de 2005 enajena los derechos sociales al Sr. Juan Ramírez, por lo que se retira de la sociedad. El Sr. Ramírez cancela al Sr. Silva $ 500.000. en pago de su participación en la sociedad. Al momento del retiro del socio la empresa registra en los activos entre otros los siguientes:

Mercaderías $ 300.000

Muebles y útiles 200.000

Materia prima 100.000

¿Determine la base imponible si procede?

No existe hecho gravado, venta de derechos sociales

8. Con los siguientes antecedentes determine si existe base imponi¬ble y en qué período tributario:

Una persona natural acuerda con una empresa constructora, sin existir promesa de venta formal, la enajenación de un bien inmue¬ble que la empresa no ha construido a esta fecha. En este acto, supongamos el día 15 de abril de 2005 se abonan $ 5.000.000.

En este mismo caso la promesa de venta se suscribe, con fecha 15 de mayo de 2005 y el valor cancelado, queda estipulado en el contrato de promesa, que es a cuenta del valor del precio de la compraventa definitiva

El día 15 de abril de 2005 no existe hecho gravado

el día 15 de mayo se perfecciona el hecho gravado al suscribir el contrato de promesa de venta y dar por pagado los $ 5.000.000.-

9. Una empresa constructora para las ventas de sus departamentos construidos por ella, a los posibles compradores les hace firmar un contrato privado, si desean reservar uno de estos, ya sea por ubicación, espacio, u otra causa; por un plazo de 15 días, por esta actuación percibe un valor en calidad de reserva. Este valor es descontado del precio pactado en la compraventa defini¬tiva o en el valor de la promesa de venta correspondiente, en el mismo contrato se señala si el comprador no cumple la empresa no queda obligada a restituir dichas sumas.

¿Estará gravado éste ingreso con IVA? en el caso de incumplimiento por parte del comprador.

Este ingreso no esta gravado con IVA, no existe hecho gravado en el dl. Nº 825 (correspondería a una indemnización por incumplimiento de contrato por parte del comprador)

10. Una empresa constructora celebra con una empresa inmobiliaria

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