DEDUCCIONES

TABLA DE CONTENIDO

INTRODUCCION

OBJETIVO

CONTENIDO

1. ASPECTOS GENERALES

1.1. QUE SON LAS DEDUCCIONES

1.2. REALIZACION DE LAS DEDUCCIONES

1.3. CAUSACION DE DEDUCCIONES

2. DEDUCCIONES

2.1. SALARIOS

2.1.1. Articulo 108. los aportes parafiscales son requisito para la deducción de salarios

2.2. PRESTACIONES SOCIALES

2.2.1. Articulo 109. Deducción de cesantías pagadas.

2.2.2. Articulo 110. Deducción de cesantías consolidadas.

2.2.3. Articulo 111. Deducción de pensiones de jubilación e invalidez.

2.2.4 Articulo 112. Deducción de la provisión para el pago de futuras pensiones

2.3. APORTES

2.3.1 Articulo 114. Deducción de aportes

2.4. IMPUESTOS DEDUCIBLES.

2.4.1. Articulo 115. Deducción de impuestos pagados.

2.5. IMPUESTOS, REGALIAS Y CONTRIBUCIONES DE ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS.

2.5.1. Articulo 116. Deducción de impuestos, regalías y contribuciones pagados por los organismos descentralizados

2.6. INTERESES.

2.6.1. Articulo 117. Deducción de intereses.

2.7. AJUSTES POR DIFERENCIA EN CAMBIO.

2.7.1. Articulo 120. Deducción de ajustes por diferencia en cambio.

2.7.2. Articulo 121. Deducción de gastos en el exterior.

2.8. DONACIONES Y CONTRIBUCIONES.

2.8.1. Articulo 125. Deducción por donaciones.

2.8.2. Articulo 125-3. Requisitos para reconocer la deducción.

2.8.3. Articulo 126. deducción de contribuciones a fondos mutuos de inversión y fondos de pensiones de jubilación e invalidez.

2.8.4. Articulo 126-1. Deducción de contribuciones a fondos de pensiones de jubilación e invalidez y fondos de cesantías.

2.9. DEPRECIACION

2.9.1. Articulo 128. Deducción por depreciación.

2.10. AMORTIZACIÓN DE INVERSIONES.

2.10.1. Articulo 142. Deducción por amortización de inversiones.

2.11. CARTERA MOROSA O PÉRDIDA.

2.11.1. Articulo 145. Deducción de deudas de dudoso o difícil cobro.

2.11.2. Articulo 146. Deducción por deudas manifiestamente pérdidas o sin valor.

2.12. PÉRDIDAS.

2.12.1. Articulo 148. Deducción por pérdidas de activos.

2.13. DEDUCCIONES ESPECIALES POR INVERSIONES.

2.13.1. Articulo 157. Deducción por inversiones en nuevas plantaciones, riegos, pozos y silos.

2.13.2. Articulo 158. Deducción por amortización en el sector agropecuario.

2.13.3. Artículo 158-1. Deducción por inversiones en investigación y desarrollo tecnológico.

2.13.4. Articulo 158-2. Deducción por inversiones en control y mejoramiento del medio ambiente.

2.13.5. Articulo 159 Deducciones por inversiones amortizables en la industria petrolera y el sector minero.

2.13.6. Articulo 160. Deducción por exploración de petróleos en contratos vigentes al 28 de octubre de 1974.

2.13.7. Articulo 161. Deducción por agotamiento en explotación de hidrocarburos, en contratos vigentes a octubre 28 de 1974Articulo 166. Deducción por factor especial de agotamiento en explotación de hidrocarburos

2.13.8. Articulo 167. Deducción por agotamiento en explotaciones de minas, gases distintos de los hidrocarburos y depósitos naturales en contratos vigentes a octubre 28 de 1974.

2.13.9. Articulo 171. Deducción por amortización de inversiones en exploraciones de gases y minerales.

2.14. RESUNCIÓN DE DEDUCCIÓN.

2.14.1. Articulo 173. Las deducciones en plantaciones de reforestación.

2.15. PAGOS POR RENTA VITALICIA.

2.15.1. Articulo 174. Deducción por sumas pagadas como renta vitalicia.

2.16. DEDUCCIÓN POR RENTA PRESUNTIVA.

2.16.1. Articulo 175. <Deducción del valor de la reserva técnica o de siniestralidad por el fondo nacional de garantías>

2.17. LIMITACIONES COMUNES A COSTOS Y DEDUCCIONES.

2.17.1. Articulo 176. Deducciones en el negocio de ganadería.

3. EJEMPLOS

3.1 Ejemplo # 1

3.2 Ejemplo # 2

CONCLUSION

BIBLIOGRAFIA

INTRODUCCION

La revista virtual Portafolio.co, publico un artículo cuyos primeros párrafos decían “Alrededor de 300.000 colombianos nuevos entrarán este año a la lista de personas obligadas a presentar su declaración de renta como personas naturales ante la Dian. En el 2012, 1,1 millón de personas declararon y este año el estimado es de 1,4 millones.”Esto nos lleva a preocuparnos por saber que es la declaración de renta, muchas personas y sobre todo los comerciantes no se documentan respecto a este tema.

La Declaración de Renta es un impuesto que el estado exige e impone a toda persona que cumple con los requisitos establecidos por la ley para ser declarante, este recae sobre las utilidades o rentas que obtengan en un año determinado, este impuesto se paga a través de un formulario debidamente diligenciado.

Este es un concepto básico de lo que podría ser la Declaración de renta, sin embargo la intención de este trabajo no es entrar en estos detalles, pero nos sirve para comenzar a entender lo importante que son las deducciones en la Declaración de renta.

El presente trabajo tiene la finalidad de conocer cuáles son las deducciones de renta, sus aplicaciones y quienes están sujetos a ellas, y para eso nos apoyaremos en el Estatuto Tributario y demás herramientas que nos permitan ampliar la información en lo referente a las deducciones en la Declaración de renta

OBJETIVO

Dar a conocer cuáles son las Deducciones en la Declaración de Renta y cuál es su importancia y necesidad, a través de diferentes fuentes de información como el Estatuto Tributario, páginas virtuales especializadas en el tema y ejemplos prácticos, con el fin de que podamos aplicarlas cuando fuere necesario

1. ASPECTOS GENERALES

1.1. QUE SON LAS DEDUCCIONES

Las deducciones son gastos necesarios para realizar una actividad económica y que deben cumplir con los requisitos exigidos por las normas tributarias para su aceptación.

Para que sean deducibles deben cumplir:

• Que no esté prohibida por la ley y no esté limitada.

• Que tenga relación de causalidad con la actividad productora de renta.

• Que tenga proporcionalidad con la actividad económica. Esto significa que guarden relación con respecto a las prácticas comerciales y la propia actividad.

• Que se paguen o causan durante el periodo o año gravable en el cual se solicita la deducción. Cuando se trate de los contribuyentes obligados a llevar contabilidad esta debe ser llevada de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados y los gastos y expensas estar debidamente soportados.

1.2. REALIZACION DE LAS DEDUCCIONES

Las deducciones se consideran legalmente realizadas cuando se paguen efectivamente en dinero o especie o cuando su exigibilidad termine por cualquier otro medio que equivalga legalmente a un pago. Las deducciones pagadas por anticipado solo son aceptadas en el periodo gravable en el cual se cause realmente. Se exceptúa de las normas anteriores las deducciones incurridas por contribuyentes que lleven contabilidad por el sistema de causación, las cuales se consideran realizadas en el año en el cual se causen, aun cuando no se hayan pagado todavía. El Estatuto Tributario lo contempla en el Artículo 104

1.3. CAUSACION DE DEDUCCIONES

Se entiende causada una deducción cuando nace la obligación de pagarla, aunque no se haya hecho efectivo el pago. Art 105, Estatuto Tributario

2. DEDUCCIONES

2.1. SALARIOS

2.1.1. Articulo 108. los aportes parafiscales son requisito para la deducción de salarios: Para aceptar la deducción por salarios, los patronos obligados a pagar subsidio familiar y a hacer aportes al Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA), al Instituto de Seguros Sociales (ISS), y al Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF), deben estar a paz y salvo por tales conceptos por el respectivo año o período gravable, para lo cual, los recibos expedidos por las entidades recaudadoras constituirán prueba de tales aportes. <Inciso adicionado por el artículo 83 de la Ley 223 de 1995, con la siguiente frase:> Los empleadores deberán además demostrar que están a paz y salvo en relación con el pago de los aportes obligatorios previstos en la Ley 100 de 1993.

Los pagos que el contribuyente realice por concepto de aportes parafiscales, son deducibles del impuesto de renta, por cuanto corresponde una expensa necesaria en la medida en que es una obligación legal el pago de este tipo de aportes.

2.2. PRESTACIONES SOCIALES

2.2.1. Articulo 109. Deducción de cesantías pagadas. <Fuente original compilada:

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