Auditoria

EXPLORACION: La exploración es la etapa en la cual se realiza el estudio o examen previo al inicio de la auditoría con el propósito de conocer en detalle las características de la entidad a auditar para tener los elementos necesarios que permitan un adecuado planeamiento del trabajo a realizar y dirigirlo hacia las cuestiones que resulten de mayor interés de acuerdo con los objetivos previstos. También posibilita valorar el grado de fiabilidad del control interno (contable y administrativo)

Los resultados de la exploración permiten, además, hacer la selección y las adecuaciones a la metodología y programas a utilizar; así como determinar la importancia de las materias que se habrán de examinar.

El auditor obtendrá evidencias y respuestas ante determinadas interrogantes, que le posibilitará dirigir su investigación, entre las que pudieran citarse a manera de ejemplo, las siguientes:

En el Áreas de administración:

ü ¿Cómo está estructurada la entidad? Obtener el organigrama

ü ¿Cómo se agrupa la entidad a efectos de administración (por ejemplo por servicios en procesos, ubicaciones, funciones o centros de costo/beneficio)?

ü ¿Disponen dichas áreas de administración, de sus propios estados financieros?

Personas

¿Quién es el responsable de cada área de administración, y cuál es el alcance de sus responsabilidades?

Además el auditor normalmente obtendrá conocimientos conversando con el personal de la entidad a auditar, observando el trabajo de los empleados y revisando documentos que describen el sistema.

Planificación : El objetivo principal de la planificación consiste en determinar adecuada y razonablemente los procedimientos de auditoría que correspondan aplicar, cómo y cuándo se ejecutarán, para que se cumpla la actividad en forma eficiente y efectiva.

La planificación es un proceso dinámico, que si bien se inicia al comienzo de las labores de auditoría, puede modificarse durante la ejecución de la misma.

En esta fase se define la estrategia a seguir en el trabajo. Tiene incidencia en la eficiente utilización de los recursos y en el logro de las metas y objetivos definidos para la auditoria..

La planificación tiene como propósito principal evaluar el control interno, evaluar y calificar los riesgos de la auditoria y seleccionar los procedimientos de auditoría a ser aplicados a cada componente en la fase de ejecución mediante los programas respectivos.

Se deberán cumplir, entre otros, los siguientes pasos durante la planificación específica:

• Considerar el objetivo general de la auditoria y el reporte de la planificación preliminar para determinar los componentes a ser evaluados.

• Obtener información adicional de acuerdo con las instrucciones establecidas etapa de exploración.

• Evaluar la estructura de control interno del ente o área a examinar.

Supervisión Se refiere principalmente a la acción de revisión del trabajo de auditoria, la cual

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