Manual Tecnico KEYSCAN

Titulo:

¿Es rentable la Diversificación?

Introducción:

BIKOR, SA de CV es una empresa familiar fundada en 1965 por su propietario el Dr. Javier Ramírez, es esta empresa se realizaban actividades de investigación, desarrollo, producción y comercialización de productos en el segmento porcícola, así que estamos hablando de una empresa tipo INDUSTRIAL por su proceso de fabricación.

En los últimos años había logrado un alto nivel de ventas de productos, que la posicionaban como una de las mejores empresas en su especialidad, rank 6to. En el mercado.

En el 2003 el dueño, Dr. Javier Ramírez enfermó y tuvo que nombrar a un Director General que se hiciera cargo de la empresa, fue así como el Dr. Eusebio Rodríguez tomo el liderazgo de esta empresa, con una problemática generada por una contracción natural del mercado y conflictos internos entre sus departamentos de producción, Ventas y Mercadotecnia. El Director General tenía que tomar una decisión con el objetivo de hacer más eficiente la compañía y evitar que una empresa con tanta permanencia en el mercado, tuviera que ser vendida por problemas financieros.

Se dio a la tarea de analizar el comportamiento del mercado, variables que no puede modificar, pero que afectan directamente su rentabilidad.

La situación actual de la empresa, ya que BIKOR fue siempre una empresa con márgenes de utilidad de 16 % y en estos 2 años había disminuido drásticamente, así que formo un Comité de Dirección con la finalidad de que este se encargara de la toma de decisiones para mejorar el rumbo de la empresa. Este Comité esta conformado por los Directores de los departamentos Ventas y Mercadotecnia, de Producción, de Recursos Humanos y por el Contralor.

E una reunión de trabajo solicito a todos los integrantes de Comité aportar ideas para mejorar la situación de la empresa, cada Director expuso su problemática, solo el Contralor tomo la iniciativa para presentar 4 escenarios, o alternativas para cuantificar sus impactos en el Estado de resultados. (Ver anexos)

Alternativas propuestas;

1.- Eliminar los productos importados y producirlos en la planta, con un ahorro del 20 % en Costos y reducción de ventas del 15 %

2.- Eliminar todas las presentaciones de menor cantidad (grs, ml, kgs, etc) con su implicación de baja en ventas

3.- Asumir que el consumo de los medicamentos veterinarios se mantiene estable y no cambia al momento de eliminar las presentaciones menos rentables ( el mercado sigue consumiendo las mismas cantidades).

4.-Eliminar el acondicionamiento de los productos y aceptar maquila a terceros hasta el 95 % respecto de la capacidad disponible.

El comité de Dirección, aprobó los 4 escenarios a evaluar y acordó reunirse en 15 días Donde el Lic. Bustamante se comprometió a tener el impacto de cada alternativa al Estado de Resultados, para tener elementos suficientes y tomar una decisión que permitiera a BIKOR aumentar su rentabilidad y mantener la preferencia de sus clientes.

Desarrollo:

En el desarrollo de este caso (Situación), cada uno de los Directores había expuesto su problemática y los factores que le impedían lograr una rentabilidad de 2 dígitos. Sobre todo el departamento de Producción que exponía los costos adicionales en que estaban incurriendo por satisfacer las solicitudes del departamento de ventas y mercadotecnia, las implicaciones de contratación de personal y de líneas sin producir al 100 % .

Con todos estos elementos (Diseño), el director de la empresa tenia una situación real de la problemática y partiendo de estos datos, es como el Contralor Lic. Bustamante, con los estados de resultados del último año 2002 y el plan para 2003 puede proponer alternativas de solución enriquecidas con la experiencia y sentido común de cada uno de los Directores.

Así se evalúan las 4 alternativas ( Solución) haciendo un simulacro, tomando como base el Estado de Resultados y las estadísticas de costos que se tienen a detalle se podrá tener la mejor alternativa para legar al objetivo deseado.

Propuesta de Solución:

Analizando la información presentada, tenemos costos que son realmente el costeo variable, como lo indica la tabla anexo III, muestra los costos del producto donde los costos de producción varían junto con el nivel de producción, es decir no tienen ningún costo indirecto fijo, la recomendación sería tener un método de Punto Alto Punto bajo para tener mejor sensibilidad del impacto de cada producto en nuestras utilidades.

Los datos presentados son muy valiosos sobre todo el ESTO DE RESULTADOS del 2002 y el plan 2003 que nos permitirán simular los resultados aperados para cada alternativa.

A continuación se presentan los Estados de Resultados para cada una de las alternativas, tomando en cuanta las premisas que modifican los datos, tenemos

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|ALTERNATIVA 1 | | |ALTERNATIVA 2 | |

|Ahorro 20 % Costos | |Eliminar presentaciones | |

|Menos 15 % Ventas | |Asumir baja en ventas | |

|$59,949,777 |108.6% | |$55,096,219 |110.3% |

| $ 4,736,032 |8.6% | | $ 5,158,259 |10.3% |

| $ 55,213,744 |100% | | $ 49,937,960 |100% |

| $ 25,488,024 |46% | | $ 25,567,165 |51% |

|$29,725,720 |54% | |$24,370,795 |49% |

|$3,147,183 |5.7% | |$2,846,464 |5.7% |

|$2,484,618 |4.5% | |$2,247,208 |4.5% |

|$3,533,680 |6.4% | |$3,196,029 |6.4% |

|$3,202,397 |5.8% | |$2,896,402 |5.8% |

|$12,312,665 |22.3% | |$11,136,165 |22.3% |

|$2,539,832 |4.6% | |$3,007,810 |4.6% |

|$2,505,344 |5% | |-$959,283 |-2% |

|Gasto totales | | | | |

|$27,220,376 | | |$25,330,078 | |

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|ALTERNATIVA 3 | | |ALTERNATIVA 4 | |

|No hay cambio en Ventas | |Eliminar Acondicionamiento | |

|Mercado Consume lo mismo | |Maquila al 95 % | |

|$70,529,149 |107.9% | |$83,660,332 |107.9% |

| $ 5,158,259 |7.9% | |$5,421,190 |7.9% |

| $ 65,370,890 |100% | |$78,239,143 |100% |

|$24,749,642 |61% | |$43,258,422 |55.3% |

|$40,621,248 |61% | |$34,980,721 |44.7% |

|$3,726,141 |5.7% | |$4,459,631 |5.7% |

|$2,941,690 |4.5% | |$3,520,761 |4.5% |

|$4,183,737 |6.4% | |$5,007,305 |6.4% |

|$3,791,512 |5.8% | |$4,537,870 |5.8% |

|$14,577,708 |22.3% | |$17,447,329 |22.3% |

|$3,007,810 |4.6% | |$3,599,001 |4.6% |

|$7,575,127 |12% | |-$3,591,177 |-4.6% |

| | | | | |

|$32,228,598 | | |$38,571,897 | |

En base a los datos duros que presentas estas 4 alternativas podemos definir que la alternativa ( 3) con una rentabilidad del 12 % es la más indicada.

También debe considerar la Alternativa 1 ya que tiene rentabilidad positiva y es posible mejorarla si tenemos la participación de los departamentos involucrados en la reducción de costos ocultos

( se anexa Excel con los cálculos )

Reflexión del aprendizaje:

La solución de casos como el presente nos permite asilimar mejor los conceptos de la materia Contabilidad y Administración Financiera, ya que nos invita a realizar un análisis con datos y con una problemática real y dar continuidad a los conceptos aprendidos en Fundamentos de la Administración.

Vemos de manera cuantificable la importancia del ESTADO DE RESULTADOS, lo relevante que son los datos en la Contabilidad Administrativa, complementan la toma de decisiones y si bien es cierto que en este caso de estudio NO se tomo en cuenta la contabilidad fiscal, es porque finalmente es el mismo porcentaje para el fisco, cualquiera que sean nuestras utilidades.

Otras recomendaciones sería replantear la alternativa 1 con el compromiso de reducir costos ocultos en cada uno de los departamentos involucrados.

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