AUDITORIA ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA

NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

Son los principios fundamentales de Auditoría, a los que deben enmarcarse su desempeño los auditores durante el proceso de su realización.

El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.

IMPORTANCIA DE LA AUDITORÍA

La auditoría en la actualidad es el mecanismo moderno disponible que permite el ejercicio de funciones de control, evaluación o revisión de las operaciones de una empresa de manera profesional, independiente y confiable.

ORIGEN

 La necesidad de disponer de estados financieros veraces dio lugar al nacimiento de la auditoría de los mismos.

 Boletines (Statement on Auditing Estándar – SAS) emitidos por el Comité de Auditoría del Instituto Americano de Contadores Públicos de Estados Unidos de Norteamérica en el año 1948.

SEGÚN LAS NAGAS

 Debe ser efectuada por personal que tiene el entrenamiento técnico y pericia como auditor, no solo basta ser contador Público para ejercer la función de auditor.

 Este adiestramiento, capacitación y práctica constante forma la madurez del juicio del auditor, a base de la experiencia acumulada en sus diferentes intervenciones, encontrándose recién en condiciones de ejercer la Auditoría como especialidad.

NAGAS

En la actualidad las NAGAS, son 10, las mismas que constituyen los mandamientos para el auditor.

 Normas Generales o Personales

 Normas de Ejecución del Trabajo

 Normas de Preparación del Informe.

NORMAS GENERALES O PERSONALES

1. Entrenamiento y capacidad profesional.

2. Independencia

3. Cuidado o esmero profesional.

NORMAS GENERALES O PARTICULARES

Se refiere a la cualidad que el auditor debe tener para poder asumir, dentro de las exigencias que el carácter profesional de la auditoría impone, un trabajo de este tipo.

1) ENTRENAMIENTO Y CAPACIDAD PROFESIONAL

“La Auditoría debe ser efectuada por personal que tiene el entrenamiento técnico y pericia como Auditor”.

Como se aprecia de esta norma, no solo basta ser contador público para ejercer la función de auditor, sino que además se requieres tener entrenamiento técnico adecuado y pericia como auditor. Es decir, además de los conocimientos técnicos obtenidos en los estudios universitarios, se requiere la aplicación práctica en el campo con una buena dirección y supervisión.

2) INDEPENDENCIA

“En todos los asuntos relacionados con la Auditoría, el auditor debe mantener independencia de criterio”.

La independencia puede concebirse como la libertad profesional que le asiste al auditor para expresar su opinión libre de presiones (políticas, religiosas, familiares, etc.) y subjetividades (sentimientos personales e interés del grupo).

3) CUIDADO O ESMERO PROFESIONAL

“Debe ejercerse el esmero profesional en la ejecución de la auditoría y en la preparación del dictamen"

El cuidado profesional, es aplicable para todas las profesiones, ya que cualquier servicio que se proporcione al público debe hacerse con toda la diligencia del caso, lo contrario es negligencia, que es sancionable. Un profesional puede ser muy capaz, pero pierde totalmente su valor cuando actúa negligentemente.

El esmero profesional del auditor, no solo se aplica en el trabajo de campo y elaboración del informe, sino en todas las fases del proceso de auditoría, es decir, en el planeamiento o planeamiento estratégico cuidando la materialidad y riesgo.

NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO

Estas normas son más específicas y regulan la forma del trabajo del auditor durante el desarrollo de la auditoría en sus diferentes fases.

Tal vez el propósito principal de este grupo de normas se orienta a que el auditor obtenga la evidencia suficiente en sus papeles de trabajo para apoyar su opinión sobre la confiabilidad de los estados financieros, para lo cual, se requiere previamente un adecuado planeamiento estratégico y evaluación de los controles internos.

4) PLANEAMIENTO Y SUPERVISIÓN

"La auditoría debe ser planificada apropiadamente y el trabajo de los asistentes del auditor, si los hay, debe ser debidamente supervisado"

Por la gran importancia que se le ha dado al planeamiento estratégico como todo un proceso de trabajo al que se pone mucha énfasis, utilizando el enfoque de “arriba hacia abajo”, es decir, no deberá iniciarse revisando transacciones y saldos individuales, sino tomando conocimiento y analizando las características del negocio, la organización, financiamiento, sistemas de producción, funciones de las áreas básicas y problemas importantes, cuyos efectos económicos podrían repercutir en forma importante sobre los estados financieros materia de nuestro examen. Lógicamente, que el planeamiento termina con la elaboración del programa de auditoría.

5) ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

"Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura del control interno (de la empresa cuyos estados financieros se encuentra sujetos a auditoría) como base para establecer el grado de confianza que merece, y consecuentemente, para determinar la naturaleza, el alcance y la oportunidad de los procedimientos de auditoría"

El

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