AUDITORIAS DE SISTEMAS INTEGRADOS

INTRODUCCIÓN

Las organizaciones en todas las industrias se enfrentan a un sinnúmero de problemas y obstáculos para el mercado. Los clientes a menudo tienen sus propios requisitos de calidad excepcional; cumplir con todos estos requisitos puede dar lugar a una compleja administración y al aumento de los gastos generales de administración.

La solución son las auditorias con diferentes normas.

• Una auditoria combinada se produce cuando las auditorias del sistema de gestión están relacionadas con diferentes criterios de auditoria (estándares) que se llevan a cabo simultáneamente.

• Una auditoria integrada es la evaluación de un sistema de gestión integrado, donde un único sistema de gestión, integra total o parcialmente los requisitos de los diferentes criterios de auditoria.

Mediante el uso de una combinación o enfoque integrado a través de todos los criterios de auditoria, se pueden lograr eficiencias que no pueden ser alcanzadas por la auditoria individual a los sistemas de gestión, incluyendo:

• Reducción de los costos de certificación, a través de una reducción de los días/auditor y/o gastos.

• Menos interrupciones para su organización - que puede satisfacer todas las necesidades en una sola auditoria.

• Simplificación de los procesos y objetivos más consistentes a través de varios sistemas.

• Reducción de la documentación, incluido un único reporte de auditoria.

Los sistemas integrados de gestión pueden ser implementados por las organizaciones de cualquier tamaño o sector que buscan la integración de dos o más de sus sistemas en un sistema único de documentación, de políticas, procedimientos y procesos. Típicamente, las organizaciones consideran que este paso es el que ha dado la madurez a los sistemas de gestión y que también ha dado la posibilidad de simplificar sus sistemas y reducir sus costos.

5.1.- ISO 19011

Esta Norma Internacional proporciona directrices sobre la auditoría a sistemas de gestión, incluyendo los principios de auditoría, el manejo de un programa de auditoría y la realización de las auditorías a sistemas de gestión, así como directrices sobre la evaluación de competencia de los individuos involucrados en el proceso de auditoría, incluyendo el personal que maneja el programa de auditoría, los auditores y los equipos de auditoría.

Esta es aplicable a todas las organizaciones que requieren llevar a cabo auditorías internas o externas a sistemas de gestión o manejar un programa de auditoría.

La aplicación de esta Norma Internacional a otros tipos de auditoría es posible, en tanto se de consideración especial a la competencia específica requerida.

Esta Norma Internacional no establece requisitos, sino que provee una guía sobre el manejo de un programa de auditoría, sobre la planeación y realización de una auditoría a un sistema de gestión, así como sobre la competencia y evaluación de un auditor que pertenezca al equipo auditor.

Las organizaciones pueden tener y operar más de un sistema de gestión formal. Para simplificar la lectura de esta Norma Internacional, se preferirá la forma singular de ―Sistema de Gestión, pero el lector puede adaptar la implementación de la guía a su propia situación particular.

Se busca que esta Norma Internacional sea aplicable a un amplio rango de usuarios potenciales, incluyendo auditores, organizaciones que están implementando sistemas de gestión, y organizaciones que necesitan realizar auditorías a sus sistemas de gestión por razones contractuales o regulatorias. Los usuarios de esta Norma Internacional pueden sin embargo, aplicar esta guía durante el desarrollo de sus propios requisitos de auditoría.

La guía contenida en esta Norma Internacional también puede ser usada con el propósito de auto-declaración y puede resultar útil a organizaciones involucradas en entrenamiento de auditores o certificación de personal.

Esta Norma Internacional introduce el concepto de riesgo a la auditoría de sistemas de gestión. El enfoque adoptado relaciona tanto el riesgo de que el proceso de auditoría no alcance sus objetivos como el potencial de que la auditoría interfiera con las actividades y procesos de los auditados. Esta no provee lineamientos específicos sobre de proceso de gestión de riesgo de la organización, pero reconoce que las organizaciones pueden enfocar los esfuerzos de auditoría en temas que sean significativos a los sistemas de gestión.

5.2 CLASIFICACIÓN DE LAS AUDITORIAS

En la tabla se indican los tipos de auditoria, según la procedencia del auditor, su área de aplicación, en áreas específicas y en sistemas computacionales:

Por la procedencia del auditor

Se refiere a la forma en que se realiza este tipo de trabajo y también a como se establece la relación laboral en las empresas donde se llevara cabo la auditoria. Se divide en auditoria interna y externa.

Auditoria externa:

el objetivo fundamental es el de examinar y evaluar una determinada realidad por personal externo al ente auditado, para emitir una opinión independiente sobre el resultado de las operaciones y la validez técnica del sistema de control que está operando en el área auditada.

Auditoria interna:

Es una función de control al servicio de la alta dirección empresarial. El auditor interno no ejerce autoridad sobre quienes toman decisiones o desarrollan el trabajo operativo, no revela en ningún caso la responsabilidad de otras personas en la organización. El objetivo final es contar con un dictamen interno sobre las actividades de toda la empresa, que permita diagnosticar la actuación administrativa, operacional y funcional de empleados y funcionarios de las áreas que se auditan.

Por su área de aplicación

Auditoría financiera:

Tiene como objeto el estudio de un sistema contable y los correspondientes estados financieros, con miras a emitir opinión independiente sobre la razonabilidad financiera mostrada en los estados financieros del ente auditado.

Auditoria administrativa:

Evalúa el adecuado cumplimiento de las funciones, operaciones y actividades de la empresa principalmente en el aspecto administrativo.

Auditoria operacional:

Tiene como objeto de estudio el proceso administrativo y las operaciones de las organizaciones, con miras a emitir opinión sobre la habilidad de la gerencia para manejar el proceso administrativo y el grado de economicidad, eficiencia y efectividad de las operaciones del ente auditado.

Auditoría integral:

La auditoría integral está dada por el desarrollo integrado de la de auditoría financiera, operacional y legal. Tiene como objeto de estudio los respectivos Campos de las finanzas, la administración y el derecho, en relación con su aplicación a las operaciones económicas, de los entes auditados.

Auditoria gubernamental:

Es la revisión exhaustiva, sistemática y concreta que se realiza a todas las actividades y operaciones de una entidad gubernamental.

Especializada en áreas específicas

El avance de la auditoria no se detiene y requiere de una mayor especialización en la evaluación de las áreas y ramas del desarrollo tecnológico. Por esta razón las auditorias son cada vez más singulares y están enfocadas a satisfacer necesidades concretas de revisión y dictamen, según la especialidad de que se trate.

Auditoria del área médica:

Es la revisión sistemática, exhaustiva y especializada que serializa a las ciencias médicas y de la salud, aplicadas solo por especialistas de disciplinas médicas o similares con el fin de emitir un dictamen especializado sobre el correcto desempeño de las funciones y actividades del personal médico, técnicos en salud y similares, como también sobre la atención que las dependencias y el personal prestan apacientes, familiares y proveedores.

Auditoria al desarrollo de obras y construcciones:

Es la revisión técnica especializadas que se realiza a la edificación de construcciones. Su propósito es establecer un dictamen especializado sobre la correcta aplicación de las técnicas, cálculos, métodos y procedimientos de la ingeniería civil y la arquitectura.

Auditoría fiscal:

Es la revisión exhaustiva, pormenorizada y completa que se realiza a los registros y operaciones contables de una empresa, así como la evaluación de la correcta elaboración de los estados financieros.

Auditoria laboral:

Es la evaluación de las actividades, funciones y operaciones relacionadas con el factor humano de una empresa, su propósito es dictaminar sobre el adecuado cumplimiento en la selección, capacitación y desarrollo del personal, la correcta aplicación de las prestaciones sociales y económicas, el establecimiento de las medidas de seguridad e higiene en la empresa, los contratos de trabajo, los reglamentos internos de trabajo, normas de conducta y demás actividades que intervienen en la gestión de personal de una empresa.

Auditoria de proyectos de inversión:

Es la revisión y evaluación que se realiza a los planes, programas y ejecución de las inversiones de los recursos económicos de una institución pública o privada, con el propósito de dictaminar sobre el uso y control correctos de esos recursos,evaluando que su aplicación sea exclusivamente para cumplir el objetivo del proyecto.

Auditoria a la caja menor o caja mayor:

Es la revisión periódica del manejo del efectivo que se asigna a una persona o área de una empresa, y de los comprobantes de ingresos

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