AUDITORÍA DE CUENTAS POR COBRAR
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AUDITORÍA DE CUENTAS POR COBRAR
UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
CENTRO UNIVERSITARIO DEL SUR, CUNSUR
LICENCIATURA EN CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA
SEMINARIO DE CASOS DE AUDITORIA
LIC. OSCAR HERANDEZ
AUDITORÍA DE CUENTAS POR COBRAR
Escuintla, 05 de septiembre de 2013
Equipo 02
Integrantes:
Delia Yolanda Toscano
Luis Enrique Aguilar Cano 200840318
Edy René Flores Vielman 200841107
Rolando Alberto Castellanos González 200940162
Edgar Rolando Pelén de Paz 200940420
Edwin Alberto Morales Hernández 200943429
Marvin José Paniagua Santos 200946065 coordinador de equipo.
CONTENIDO
I. INTRODUCCIÓN i
2. OBJETIVOS ii
2.1 GENERALES ii
2.2 ESPECÍFICOS ii
III. LA AUDITORÍA Y SU FINALIDAD ESPECÍFICA 7
3.1 SUSTENTO TEÓRICO 7
3.1.1 NORMAS DE AUDITORÍA 7
3.1.2 NIA 400 Evaluación de Riesgo y Control Interno : (Párrafo 12 Riesgo Inherente ) 7
3.1.3. NIA 501 Consideraciones Especiales para partidas específicas : (Párrafo 19-30 Parte B Confirmación de cuentas por cobrar ) 8
3.2 CUENTAS POR COBRAR 10
3.3 DOCUMENTOS POR COBRAR 10
3.4 DEFINICIÓN DE AUDITORÍA DE CUENTAS POR COBRAR 10
3.4.1 OBJETIVO 10
3.4.1.1 OBJETIVOS DE UNA AUDITORÍA DE CUENTAS POR COBRAR 11
3.4.2 PROCESO DE LA AUDITORÍA DE CUENTAS POR COBRAR 11
3.4.2.1 ETAPA DE PLANIFICACIÓN 11
3.4.2.1.1 DEFINICIÓN 11
3.4.2.1.2 IMPORTANCIA DE LA PLANIFICACIÓN 11
3.4.2.1.3 ENTREVISTAS PREVIAS CON EL CLIENTE 12
3.4.2.1.4 RESPONSABILIDAD CON RESPECTO A LOS INFORMES 13
3.4.2.1.5 OBJETICO DEL SERVICIO AL CLIENTE 13
3.4.2.1.6 CONVENCIONES CONTABLES, LEYES Y REGLAMENTOS 13
3.4.2.1.7 INSTRUCCIONES RECIBIDAS DE OTROS AUDITORES ANTERIORES 14
3.4.2.1.8 COLABORACIÓN DEL CLIENTE 14
3.4.2.1.9 EL CONTROL INTERNO EN RELACIÓN CON LA AUTENTICIDAD DE LAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR 14
3.4.2.1.10 EJEMPLO DE UN PROGRAMA DE AUDITORÍA 16
3.4.3 COMO DESARROLLAR ALGUNOS DE LOS PROCEDIMIENTOS DEL PROGRAMA DE AUDITORÍA 17
3.4.3.1 CONFIRMACIÓN DE SALDOS (Circularización) 17
3.4.3.1.1 CIRCULARIZACIÓN DE CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR 18
3.4.3.1.2 DIVULGACIONES OBLIGATORIAS 20
3.4.3.1.3 ANÁLISIS DE LAS DIFERENCIAS 20
3.4.4 ETAPA DE EJECUCIÓN 21
3.4.5 LA ETAPA DE FINALIZACIÓN 21
3.4.6 CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA 21
3.4.6.1 AUDITORÍA INTERNA DE CUENTAS POR COBRAR 21
3.4.6.2 AUDITORÍA EXTERNA DE CUENTAS POR COBRAR 21
3.4.6.3 AUDITORÍA PRELIMINAR DE CUENTAS POR COBRAR 22
3.4.6.4 AUDITORÍA FINAL DE CUENTAS POR COBRAR 22
3.4.5. CASO PRÀCTICO 23
IV. CONCLUSIONES iii
V. RECOMEDACIONES iv
VI. BIBLIOGRAFÍA v
I. INTRODUCCIÓN
En la profesión del Contador Público y Auditor (CPA), es imprescindible que obtenga no solo el conocimiento en las distintas áreas que abarca la carrera como tal, sino que dichos conocimientos vayan siempre aunados con la práctica. Es por esto que el profesional de la Auditoría siempre se encuentra en la búsqueda constante de nuevos conocimientos y de la participación de nuevas actividades que ayuden a enriquecer la experiencia como parte fundamental de su ejercicio profesional.
En el presente material, se expone una serie de conceptos y cuyas definiciones son del acervo general del CPA, sin embargo; se hace una relación directa con el ámbito de la realidad objetiva en la cual se ejecutan dichos conceptos y definiciones. Específicamente se aborda el tema de la “Auditoría de Cuentas Por Cobrar”, un enfoque particular de tantos, que el CPA puede ejercer en determinado momento como profesional. Entendiendo dicha auditoría como un examen exhausto en el cual a travez de las distintas técnicas y procedimientos el CPA tendrá como principal objetivo, el emitir una opinión sobre la razonabilidad de los saldos que representan dicho rubro dentro de un estado financiero. Actuando con base en Normas Internacionales de Auditoría, Normas Internacionales de Contabilidad, entre otros otros principios generales que se encuentran normados a nivel internacional, como los que nuestra legislación contempla dentro de su normativa
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