Actividad de aprendizaje #1: pago de impuestos

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE #1: PAGO DE IMPUESTOS

EN ESTE TEMA SE INDENTIFICAN LAS OBLIGACIONES FISCALES DEL CONTRIBUYENTE Y SE INSCRIBE ANTE EL REGIDTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTE (R.F.C) AHÍ ES DONDE DARA DE ALTA A TODAS SUS OBLIGACIONES FISCALES QUE ADQUIERE, DONDE TIENE QUE CUMPLIR CON LAS OBLIGACIONES A REALIZAR. PARA QUE EL CONTRIBUYENTE SE ENCUENTRE EN EL ORDEN DE CUMPLIMIENTO, DEBE TENER BIEN HECHAS SUS OBLIGACIONES Y DETERMINAR LAS DIVERSAS FORMAS DE EXTINGIR COMO SON:

• COMPENSACION
• CONDONACION
• CANCELACION
• PRESCRIPCION
• CADUCIDAD

CADA CONTRIBUYENTE TENDRA SU NECESIDAD DE EXTINCION DEL CUAL DEPENDERA CUAL SERA LA QUE LE CORRESPONDA DE ACUERDO CON LAS CIRCUNSTANCIAS DEL MOMENTO Y EPOCA.

PAGO DE IMPUESTOS AL CONTRIBUYENTE:

EL CONTRIBUYENTE DEBERA REALIZAR LAS SITUACIONES JURIDICAS O DE HECHOS PREVISTOS EN LAS LEYES FISCALES, LA REALIZACION DE ACTIVIDADES EMPRESARIALES, REMUNERACION DEL TRABAJO PERSONAL SUBORDINADO, ETC. DE AHÍ SURGIRAN LAS CONTRIBUCIONES O LOS CREDITOS FISCALES Y EN SU OPORTUNIDAD SU EXTINCION, PERO ESTO DEPENDE DE LAS DISPOSICIONES FISCALES.

UNO DE LOS ASPECTOS IMPORTANTES ES EL PERIODO CUANDO SE PAGA EL IMPUESTO Y OTRO SERIA LA FECHA DE EXTINCION DE LOS MISMOS.

LA OBLIGACION DE CUBRIR LOS CREDITOS FISCALES POR PARTE DE LOS SUJETOS PASIVOS SE EXTINGUE CUANDO SON CUBIERTOS O CUANDO LA LEY EXTINGUE A AUTORIZA A DECLARAR CUMPLIDA LA OBLIGACION Y COMO CONSECUENCIA SU EXTINCION.

NO HAY QUE OLVIDAR QUE EL PAGO ES EL MODO DE EXTINCION POR EXCELENCIA Y EL QUE SATISFACE LOS FINES Y PROPOSITOS DE LA RALACION TRIBUTARIA YA QUE SATISFACE LA PRETENSION CREDITICIA DEL SUJETO ACTIVO.

EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES FISCALES DEL SUJETO PASIVO O CONTRIBUYENTE SE EFECTUARÁ MEDIANTE SU PAGO, COMPENSACION, ACREDITACION O QUE LE CONDONEN O CANCELEN CREDITOS FISCALES COMO SON LOS PAGOS PROVISIONALES, DEFINITIVOS, ESPONTANEOS O EXTEMPORANEOS, CUANDO CUALQUIERA DE ESTOS SE REALICE LA OBLIGACION FISCAL SE EXTINGUIRA.

TIPOS DE PAGOS:

• PAGO LISO Y LLANO: ES EL QUE SE EFECTUA SIN OBJECION ALGUNA LO CUAL EL SUJETO PASIVO CUBRE EL CREDITO FISCAL CONFORME A LO QUE LA LEY INDICA. ESTE PAGO ES REALIZADO POR EL CONTRIBUYENTE POR LO CUAL LE DA UN SALDO A FAVOR, DEL CUAL PUEDE SOLICITAR SU DEVOLUCION.
• PAGO EN GARANTIA: ES EL QUE REALIZA EL PARTICULAR, EN ESTE NO TIENE QUE TENER UNA OBLIGACION FISCAL PARA ASEGURAR EL CUMPLIMIENTO DE LA MISMA EN CASO DE LLEGAR COINCIDIR EN EK FUTURO CON LA HIPOTESIS PREVISTA POR LA LEY.
• PAGO BAJO PROTESTA: ES EL QUE REALIZA EL PARTICULAR SIN TENER QUE ESTAR DE ACUERDO CON EL CREDITO FISCAL QUE SE LE EXIGE Y QUE SE PROPONE IMPUGNAR A TRAVES DE LOS MEDIOS DE DEFENSA LEGALMENTE ESTABLECIDOS, POR CONSIDERAR QUE NO DEBE TOTAL O PARCIALMENTE DICHO CREDITO.
• PAGO PROVISIONAL: ES EL QUE DERIVA DE UNA AUTODETERMINACION SUJETA A VERIFICACION POR PARTE DE LA AUTORIDAD FISCAL. CONFORME A REGLAS DE ESTIMACION PREVISTA EN LA LEY Y AL FINAL DEL EJERCICIO PRESENTA SU DECLARACION ANUAL EN LA CUAL SE REFLEJA LA SITUACION REAL DURANTE EL EJERCICIO CORRESPONDIENTE. AHÍ ESTARAN LOS PAGOS PROVISIONALES YA CUBIERTOS Y UNICAMENTE ENTERARA LA DIFERENCIA O EN SU CASO PODRA OBTENER SALDO A FAVOR Y SE PODRA PEDIR DEVOLUCION O COMPENSACION.
• POR DEFINITIVO: ES EL QUE DERIVA DE UNA AUTODETERMINACION NO SUJETA A VERIFICACION POR PARTE DEL FISCO, EN ESTE CASO EL CONTRIBUYENTE PRESENTA SU DECLARACION DEFINITIVA PARA EL PAGO DE LA CONTRIBUCION INDICANDO CUAL ES SU SITUACION CON MOTIVO DE SU ADECUACION A LA HIPOTESIS NORMATIVA Y SEÑALARA LA CUANTIA DE SU ADEUDO Y EL FISCO LA ACEPTA TAL COMO SE PRESENTE.
• PAGOS OPORTUNOS: SUCEDE CUANDO EL SUJETO PASIVO PAGA A MAS TARDAR EN LA FECHA QUE MENCIONA LAS DISPOSICIONES FISCALES.
• PAGOS EXTEMPORANEOS: EL PAGO SE REALIZA DE FORMA POSTERIOR A LOS PLAZOS QUE SEÑALE LAS DISPOSICIONES FISCALES VIGENTES.
• PAGOS EN PARCIALIDADES: RADICA EN PAGAR LOS CREDITOS FISCALES EN ABONOS O PARCIALIDADES (ART. 66 Y 66ª DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION) SE NECESITA AUTORIZACION.

RESUMEN CRITICO SOBRE LA LECTURA:

EL PAGO ES POR EXCELENCIA EL MODO DE EXTINCION Y SATISFACE LOS FINES Y PROPOSITOS DE LA REALACION TRIBUTARIA AL SATISFACER LA PRETENSION CREDITICIA Y EN EL CUAL EXISTEN VARIOS TIPOS DE PAGOS LOS CUALES SON:

• PAGOS EN PARCIALIDADES
• PAGOS EXTEMPORANEOS
• PAGOS OPORTUNOS
• POR DEFINITIVO
• PAGO PROVISIONALES
• PAGO BAJO PROTESTA
• PAGO EN GARANTIA
• PAGO LISO Y LLANO.

HAY DIVERSAS FORMAS EN QUE LA OBLIGACION FISCAL SE EXTINGA, SE DE POR CUMPLIDA O SE CANCELE DICHA OBLIGACION.

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE #2: COMPENSACION DE IMPUESTOS

EN ESTE TEMA SE VERA LA COMPENSACION DE IMPUESTOS EN DONDE SE PODRA ENCONTRAR LOS DIFERENTES REQUISITOS Y TRAMITES QUE SE DEBE REALIZAR PARA DICHA COMPENSACION. EN DONDE LA ATRIBUCION PRINCIPAL DEL SUJETO ACTIVO SE EXIGE EL CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACION FISCAL SE RECUERDA QUE ES IRRENUNCIABLES. LA COMPENSACION ES UNO DE LOS MODOS DE EXTINCIÓN DE LAS OBLIGACIONES QUE TIENE LUGAR CUANDO DOS PERSONAS SON DEUDORAS LA UNA DE LA OTRA, CON EL EFECTO, POR MINISTERIO DE LA LEY, DE EXTINGUIR LAS DOS DEUDAS HASTA EL IMPORTE MENOR.

LA AUTORIDAD FISCAL PUEDE SANCIONAR O MULTAR POR COMPENSACION INDEBIDA. LOS CONTRIBUYENTES SON OBLIGADOS A PAGAR MEDIANTE DECLARACIONES PODRAN OPTAR POR COMPENSAR LA CANDITADA QUE TENGAN A SU FAVOR CONTRA LAS QUE ESTEN OBLIGADOS A PAGAR POR ADEUDO PROPIO O POR RETENCION DE TERCEROS.

COMPENSACION DE IMPUESTOS FEDERALES:

LA COMPENSACION ES EL MODO DE EXTINCION DE OBLIGACIONES RECIPROCAS QUE PRODUCE SU EFECTO EN LA MEDIDA EN QUE EL IMPORTE DE UNA SE ENCUENTRA COMPRENDIDO EN EL DE LA OTRA, TAMBIEN SE PUEDE DEFINIR COMO FORMA EXTINTIVA DE LA OBLIGACION FISCAL, QUE TIENE LUGAR CUANDO EL FISCO Y EL CONTRIBUYENTE SON ACREEDORES Y DEUDORES RECIPROCOS, SITUACION QUE PUEDE PROVENIR DE LA APLICACIÓN DE UNA MISMA LEY FISCAL O DE 2 DIFERENTES.

LA AUTORIDAD FISCAL PUEDE SANCIONAR O MULTAR POR COMPENSACION INDEBIDA. EN EL ART. 23 DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION INDICA QUE:

LOS CONTRIBUYENTE OBLIGADOS A PAGAR MADIANTE DECLARACION PODRAN OPTAR POR COMPENSAR LAS CANTIDADES QUE TENGAN A SU FAVOR CONTRA LAS QUE ESTEN OBLIGADOS A PAGAR POR ADEUDO PROPIO O POR RETENCIONES A TERCEROS. SI LA COMPENSACION SE HUBIERA AFECTUADO Y NO PROCEDIERA, SE CAUSARÁN RECARGOS EN LOS TERMINOS DEL ARTICULO 21 DE ESTE CODIGO SOBRE LAS CANTIDADES COMPENSADAS INDEBIDAMENTE, ACTUALIZADAS POR EL PERIODO TRANSCURRIDO DESDE EL MES EN QUE SE EFECTUO LA COMPENSACION INDEBIDA HASTA AQUEL EN QUE SE HAGA EL PAGO DEL MONTO DE LA COMPENSACION INDEBIDAMENTE AFECTUADA.

NO SE PODRAN COMPENSAR LAS CANTIDADES CUYA DEVOLUCION SE HAYA SOLICITADO O CUANDO HAYA PRESCRITO LA OBLIGACION PARA DEVOLVERLAS, NI LAS CANTIDADES QUE HUBIESEN SIDO TRASLADADAS DE CONFORMIDAD CON LAS LEYES FISCALES, EXPRESAMENTE Y POR SEPARADO O INCLUIDAS EN EL PRECIO, CUANDO QUIEN PRETENDA HACER LA COMPENSACION NO TENGA DERECHO A OBTENER SU DEVOLUCION EN TERMINOS DEL ARTICULO 22 DE LA CONSTITUCION.

SI LA DEVOLUCIONES HUBIERA SIDO SOLICITADA O NO, LAS CANTIDADES QUE LOS CONTRIBUYENTES ESTEN OBLIGADOS A PAGAR POR ADEUDOS PROPIOS O POR RETENCION A TERCEROS CUANDO ESTOS HAYAN QUEDADO FIRMES POR CUALQUIER CAUSA. NO SE DEBE OLVIDAR QUE SE NOTIFICARA PERSONALMENTE AL CONTRIBUYENTE LA RESOLUCION QUE DETERMINE LA COMPENSACION.

REQUISITOS:

• QUE LAS DOS OBLIGACIONES CONSISTAN EN ENTREGAR DINERO O COSAS FUNGIBLES DE LA MISMA ESPECIE Y CALIDAD.
• QUE EL OBJETO DE LAS DOS OBLIGACIONES ESTÉ DETERMINADO, O QUE SU DETERMINACIÓN DEPENDA SÓLO DE UNA OPERACIÓN ARITMÉTICA.
• QUE LAS DOS OBLIGACIONES SEAN LÍQUIDAS.
• QUE AMBAS OBLIGACIONES SEAN EXIGIBLES, Y QUE SOBRE NINGUNA DE ELLAS HAYA RETENCIÓN JUDICIAL O CONTROVERSIA PROMOVIDA POR UN TERCERO.
• OPERA POR EL MINISTERIO DE LA LEY Y AÚN SIN CONSENTIMIENTO DE LOS DEUDORES.

ES IMPORTANTE PRECISAR QUE, EN MATERIA FISCAL, EL CONCEPTO "COMPENSACIÓN" TIENE OTRO CONTEXTO MUY DISTINTO.

SEGÚN EL SAT SE PRESENTA:

DENTRO DE LOS 5 DÍAS SIGUIENTES DESPUÉS DE REALIZAR LA COMPENSACIÓN, O BIEN DE ACUERDO CON EL SEXTO DÍGITO NUMÉRICO DE LA CLAVE DE LA RFC; 1 Y 2; SEXTO Y SÉPTIMO DÍA HÁBIL SIGUIENTE, 3 Y 4; OCTAVO Y NOVENO DÍA HÁBIL SIGUIENTE, 5 Y 6; DÉCIMO Y DÉCIMO PRIMER DÍA HÁBIL SIGUIENTE, 7 Y 8; DÉCIMO SEGUNDO Y DÉCIMO TERCER DÍA HÁBIL SIGUIENTE, 9 Y 0; DÉCIMO CUARTO Y DÉCIMO QUINTO DÍA HÁBIL SIGUIENTE.

PARA PRESENTAR EL AVISO DE COMPENSACIÓN, ES NECESARIO QUE:

• TENGAS FIRMA ELECTRÓNICA VIGENTE O E. FIRMA PORTABLE.
• PREPARES LA INFORMACIÓN QUE VAS A ANEXAR A TU AVISO DE COMPENSACIÓN EN FORMATO (*.ZIP) Y CUIDA QUE CADA UNO DE LOS ARCHIVOS NO SEAN MAYORES A 4 MB.
• TENGAS PRESENTADA LA DECLARACIÓN INFORMATIVA DE OPERACIONES CON TERCEROS (DIOT) DEL PERIODO QUE SE TRATE, CUANDO COMPENSES SALDOS A FAVOR DE IVA.
• PREPARES EL ARCHIVO GENERADO CON EL PROGRAMA ELECTRÓNICO F3241, DISPONIBLE EN EL PORTAL DEL SAT, LLENANDO LOS ANEXOS CORRESPONDIENTES DE CONFORMIDAD AL IMPUESTO QUE SOLICITAS; SIEMPRE Y CUANDO SEAS CONTRIBUYENTE COMPETENCIA DE LA ADMINISTRACIÓN GENERAL DE GRANDES CONTRIBUYENTES, ADMINISTRACIÓN GENERAL DE HIDROCARBUROS O DICTAMINES TUS ESTADOS FINANCIEROS.

RESUMEN CRITICO SOBRE LA LECTURA:

LA COMPENSACION ES EL MODO DE EXTINCION DE LA OBLIGACION RECIPROCA. SE DEFINE COMO LA FORMA EXTINTICA DE LA OBLIGACION FISCAL, QUE TIENE LUGAR CUANDO EL FISCO Y CONTRIBUYENTE SON ACREEDORES Y DEUDORES RECIPROCOS.

LA AUTORIDAD FISCAL PUEDE SANCIONAR O MULTAR POR COMPENSACION INDEBIDA EL ARTICULO  23 DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION. ES OBLIGADO A PAGAR MEDIANTE DECLARACION PODRA OPTAR POR COMPENSAR LAS CANTIDADES QUE TENGAN A SU FAVOR CONTRA LAS QUE ESTEN OBLIGADOS A PAGAR POR ADEUDO PROPIO O POR RETENCION A TERCEROS.

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