Auditoria De Control

ACTIVIDADES A DESARROLLAR

DE CONOCIMIENTO

Actividad 1 (3 puntos)

1. Investigue sobre las razones que motivaron la promulgación de la Ley Sarbanes-Oxley. Realice un comentario específico del contenido de esta ley y la importancia que la misma le da al Control Interno.

Usted es un experto cibernauta. Realice las correspondientes consultas en fuentes confiables pero no recurra a facilismos como el famoso copypaste. De sentido, secuencia y coherencia a su trabajo.

Para tener una mejor base de análisis, lea detenidamente el Art. 404 de la mencionada Ley.

Si bien en el mundo de los negocios siempre ha habido escándalos, la cúspide del siglo 21 puede ser considerada por los historiadores como particularmente notable por su abundancia de transgresiones, los mercados de capital han sido sacudidos por una “tormenta imperfecta” de eventos. Entre quienes han contribuido al vendaval se encuentran los siguientes:

• Las dot.com

• Pago excesivo a los CEO

• Abuso de la información privilegiada

• Escándalos contables

• Reemisiones financieras

• Malversación cometida por ejecutivos

• Fraudes

• Fracasos corporativos

• Crisis de los fondos mutuos.

Esta confluencia desafortunada de eventos dañó de manera severa la confianza de los inversionistas en la calidad de la información histórica y prospectiva entregada por las compañías públicas. Y como la confianza cayó en picada, también lo hizo la capitalización en el mercado de muchas de las compañías involucradas.

El resultado inevitable de esta crisis fue acción legislativa y regulatoria. El Congreso tenía pocos recursos pero actuó con valentía y lo hizo cuando aprobó la Ley Sarbanes-Oxley 2002, reconocida como la pieza más radical de la legislación de negocios promulgada en medio siglo. Desde la aprobación de la ley y de las reglas y estándares que le están asociados han ocurrido muchos mejoramientos en el gobierno corporativo: de manera creciente las juntas se están volviendo independientes; los comités de auditoría están actuando con escepticismo y autonomías recién descubiertos; los CEOs están asumiendo mayor responsabilidad por la información financiera.

Esto no sugiere, sin embargo, que los días de fracaso y fraude hayan sido relegados permanentemente en el pasado. Por supuesto, a pesar del progreso sustancial, frecuentemente todavía surgirán nuevos escándalos de negocios. (Y se debe observar que ninguna cantidad de legislación y reglamentaciones disuadirán a los ejecutivos corruptos a que cometan fraude.)

No obstante ello, uno puede razonablemente esperar que el nuevo énfasis dado al gobierno corporativo y al control interno mitigará las condiciones que contribuyeron a la crisis.

El acta Sarbanes Oxley, aprobada por el Congreso de los Estados Unidos en el año 2002, surgió como un esfuerzo para apaciguar las preocupaciones de quienes habían invertido en los entes afectados por los escándalos y, asimismo, como un intento de restablecer la confianza en la información corporativa.

Entre los principales requerimientos contemplados en este pronunciamiento, que se suman a las reglas de control interno, se destacan:

• Comités de auditoria independientes

• Certificaciones especiales relacionadas con los informes financieros

• Establecimiento de códigos de conducta, pronunciamientos de denuncia de irregularidades

• Mayor participación de los responsables del ente y de los Comités de Auditoría en las actividades desarrolladas.

Por otra parte, este pronunciamiento, a través de la sección “404 (b) Evaluación de Control Interno e información”, establece que el auditor deberá avaluar e informar sobre la evaluación que hubiera realizado la administración relacionada con el control interno. Para la emisión de este aval deberá ceñirse a normas particulares y que cualquier otro aval no debe estar sujeto a un trabajo separado.

La ley Sarbanes Oxley se aplica a todas las compañías que estén registradas en la SEC, y hace hincapié en el control interno relacionado con la información financiera así como sobre el control de la información archivada en el organismo de control.

Actividad 2 (2 puntos)

2. Establezca las principales diferencias que existe entre COSO ERM II y otros modelos de control interno: COCO Y MICIL.

Igualmente existe amplia información sobre el tema en cuestión. Se recomienda eso sí, consignar las fuentes bibliográficas.

COSO es un proceso ejecutado por el consejo de directores, la administración y el resto del personal de una entidad, diseñado para proporcionar seguridad razonable con miras a la consecución de objetivos en las siguientes categorías: - Efectividad y eficiencia de las operaciones; - Confiabilidad en la información financiera; - Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables. “Con base a esta definición entonces, el control interno es una serie de acciones concatenadas y realizadas por todos los miembros de la entidad, orientados a la consecución de las metas organizacionales, a prevenir la pérdida de recursos, a asegurar información financiera confiable y que la empresa cumpla con las leyes y regulaciones aplicables. Resalta la idea de que el control interno efectivo solo puede ayudar a la organización a lograr sus objetivos más no asegura el éxito organizacional.

Por otra parte, se tiene la definición de control interno mostrada en el modelo COCO (Criteria of Control) de Canadá, fue publicado tres años más tarde que COSO; éste simplifica los conceptos y el lenguaje para hacer posible una discusión sobre el alcance total del control, con la misma facilidad en cualquier nivel de la organización empleando un lenguaje accesible para todos los empleados. Estupiñán, (2006: 09) al respecto expone, “El modelo COCO es producto de una profunda revisión del comité de criterios de control de Canadá sobre el reporte COSO y cuyo propósito

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