Auditoria

CONTROL INTERNO

DEFINICION:

ELEMENTOS O COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO COSO II O ERM

Para el desarrollo del CORRE, tomamos la estructura del Informe COSO II y sus componentes, agrupados en el siguiente orden:

1. Ambiente Interno de Control

2. Establecimiento de Objetivos

3. Identificación de Eventos

4. Evaluación de Riesgos

5. Respuesta a los Riesgos

6. Actividades de Control

7. Información y Comunicación

8. Supervisión y Monitoreo

AMBIENTE INTERNO DE CONTROL

Constituye la base de todos los demás elementos del control interno, aportando disciplina y estructura.

Este es un elemento que debe ser cuidado en forma permanente, dentro y fuera de la organización, principalmente con el

ejemplo de las más altas autoridades.

Factores integran el componente Ambiente Interno de Control:

1. Integridad y Valores Éticos

2. Filosofía y Estilo de la Alta Dirección

3. Consejo de Administración y Comités

4. Estructura Organizativa

5. Autoridad Asignada y Responsabilidad Asumida

6. Gestión del Capital Humano

7. Responsabilidad y Transparencia.

RIESGO DE AUDITORÍA: Es la posibilidad de emitir un informe de auditoría incorrecto por no haber detectado errores o irregularidades significativas que modificarían el sentido de la opinión vertida en el informe.

Es la suma de los 3 riesgos

RIESGO INHERENTE: Es la susceptibilidad de los estados financieros a la existencia de errores o irregularidades significativos, antes de considerar la efectividad de los sistemas de control.

No controla el auditor, es propio de la empresa tiene la posibilidad que tenga errores por el volumen de ventas, tamaño

RIESGO DE CONTROL: Es el riesgo de que los sistemas de control estén incapacitados para detectar o evitar errores o irregularidades significativos en forma oportuna.

Forma de controlar a una empresa salvaguardar los recursos, contratar personas

RIESGO DE DETECCIÓN: Es el riesgo de que los procedimientos de auditoría seleccionados no detecten errores o irregularidades existentes en los estados contables.

Es propio del auditor,

EJEMPLOS DE RIESGOS

1. Marque con una X, el tipo de riesgo que se afecta por las condiciones expuestas.

CONDICIÓN RIESGO RIESGO RIESGO

INHERENTE CONTROL DETECCIÓN

El componente de Caja Bancos tiene un número significativo de cuentas corrientes X

Múltiple centross de recaudación X

Personal auditor no se encuentra Capacitado X

Los kardex del área de bodega no se encuentran actualizados X

El equipo de auditores cuenta con equipo obsoleto X

Alta rotación de funcionarios del área auditada X

El volumen de ventas es numeroso X

Uso de tarjeta reloj para el control de asistencia de personal. X

No aplicar los procedimientos en el momento adecuado X

El Muestreo de Auditoría

Muestreo de auditoría es la aplicación de procedimientos a menos del 100% de las partidas de una población (saldo de cuenta o grupo de transacciones), para obtener y evaluar la evidencia de auditoría que fundamente una conclusión sobre la población objeto de examen.

MUESTREO ESTADÍSTICO

El Muestreo se convierte en un ejercicio más exigente en el que debemos incluir las herramientas estadísticas para estimar la muestra que debe ir aparejada a una probabilidad de ocurrencia y también al cálculo de la materialidad.

Entre las técnicas más aplicadas están:

1. Muestreo de atributos.

Este plan de muestreo permite a los auditores estimar la tasa de ocurrencia de ciertas características en la población

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