Auditoria

Cada ejercicio económico, la empresa ha de determinar el resultado que ha obtenido, pérdida o ganancia, en ese período. Normalmente, este cálculo se efectúa a finales de año, puesto que el ejercicio económico de las empresas suele coincidir con el año natural.

El principio de correlación de ingresos y gastos establece que el resultado de un ejercicio estará constituido por los ingresos generados en dicho período menos los gastos realizados para la obtención de aquéllos.

Al cierre del ejercicio, la empresa se ve obligada a analizar los distintos ingresos y gastos contabilizados en el período, puesto que éstos pueden presentar las siguientes circunstancias:

• Que se hayan devengado en el ejercicio, aunque todavía no se hayan cobrado o pagado.

• Que no se hayan devengado en el período, pero se hayan cobrado o pagado en el mismo.

A tenor del principio del devengo, los ingresos y gastos se imputarán al ejercicio en el que se generen, con independencia de que se realice –o no– su cobro o pago en ese período.

OBJETIVO DE LAS PRUEBAS

El objetivo de las pruebas de cumplimiento es quedar satisfecho de que una técnica de control estuvo operando efectivamente durante todo el periodo de auditoría.

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

• Registra el resultado negativo de las operaciones

• Relacionadas o no con el objeto social y que constituye una disminución patrimonial para el ente económico.

• Utilidad acumulada: Por el valor de las utilidades del ejercicio que se encuentran a disposición del máximo órgano social.

• Perdidas: Por la absorción de las pérdidas mediante la aplicación de utilidades.

• Comprende el valor de los resultados obtenidos en ejercicios anteriores por utilidades acumuladas que estén a disposición del máximo órgano social o por pérdidas acumuladas no enjugadas

Movimientos al debe

Se cargará:

• Para determinar el resultado del ejercicio, con abono a las cuentas de los grupos 6 y 7 que presenten al final del ejercicio saldo deudor.

• Cuando se aplique el resultado positivo conforme al acuerdo de distribución del resultado, con abono a las cuentas que correspondan.

Movimientos al haber

Se abonará:

• Para determinar el resultado del ejercicio, con cargo a las cuentas de los grupos 6 y 7 que presenten al final del ejercicio saldo acreedor.

• Por el traspaso del resultado negativo, con cargo a la cuenta 121.

Una prueba de cumplimiento es el examen de la evidencia disponible de que una o más técnicas de control interno están operando durante el periodo de auditoría.

El auditor deberá obtener evidencia de auditoría mediante pruebas de cumplimiento de:

• Existencia: el control existe

• Efectividad: el control está funcionando con eficiencia

• Continuidad: el control ha estado funcionando durante todo el periodo.

Los auditores independientes podrán realizar las pruebas de cumplimiento durante el periodo preliminar.

Cuando éste sea el caso, la aplicación de tales pruebas a todo el periodo restante puede no ser necesaria, dependiendo fundamentalmente del resultado de estas pruebas en el periodo preliminar así como de la evidencia del cumplimiento, dentro del periodo restante, que puede obtenerse de las pruebas sustantivas realizadas por el auditor independiente.

PRUEBAS SUSTANTIVAS

Son aquellas pruebas que diseña el auditor como el objeto de conseguir evidencia referida a la información financiera auditada. Están relacionadas con la integridad, la exactitud y la validez de la información financiera auditada.

La prueba sustantiva, en la que la evidencia se recoge para evaluar la integridad de transacciones individuales, datos u otra información

Los procedimientos sustantivos intentan dar validez y fiabilidad a toda la información que generan los estados contables y en concreto a laexactitud monetaria de las cantidades reflejadas en los estados financieros. Las pruebas sustanciales se orientan a obtener evidencia de la siguiente manera:

1. Evidencia física: permite identificar laexistencia física de activos, cuantificar las unidades en poder de la empresa, y en ciertos casos especificar la calidad de los activos

2. Evidencia documental: consistente en verificar documentos(financieros, nominas, etc.)

• Mirar la diferencia resultante de comparar los ingresos con los costos de venta o costos en la prestación de servicios y los gastos, con cargo a la cuenta 5905.

• Observar el valor de la apropiación o distribución de las utilidades del ejercicio, sean estos dividendos, participaciones, reservas y otros afines mediante el acta aprobada en la máximo órgano social.

• Analizar el traslado de las utilidades del ejercicio a la cuenta 3705 - Utilidades o Excedentes Acumulados.

• Por la diferencia resultante de comparar los ingresos con los costos de venta o costos en la prestación de servicios y los gastos, con abono a la cuenta 5905 - Ganancias y Pérdidas.

• Haber el valor de las utilidades del ejercicio que se encuentran a disposición del máximo órgano social.

PROGRAMA

Revisar la valides y los procedimientos de control interno que Comprende el valor de las utilidades o pérdidas obtenidas por el ente económico al cierre de cada ejercicio, donde comprende el valor de las utilidades o pérdidas obtenidas por el ente económico al cierre de cada ejercicio.

Conocer cuales son las principales posesiones y bienes de la empresa (a través de los activos) y como estos están financiados y respaldados ya sea por deudas con terceros (pasivos) o por aportes de los dueños y socios (patrimonio). Proveer información sobre el patrimonio del ente emisor a una fecha y su evolución económica y financiera en el período que abarcan, para facilitar la toma de decisiones económicas.

Flujos de fondos que los inversores y acreedores recibirán del ente por distintos conceptos.

Presenta los resultados de las operaciones de negocios durante un periodo específico, resume los ingresos generados y los gastos incurridos por la empresa durante un periodo contable.

BIBLIOGRAFIA:

GESTIOPOLIS:

http://www.gestiopolis.com/finanzas-contaduria-2/el-estado-de-resultados-o-de-perdidas-y-ganancias.htm

CONTABILIDAD:

http://www.contabilidad.tk/-introduccion-20.htm

PUC:

http://puc.com.co/36

NORMAS INTERNACIONALES:

https://na.theiia.org/standards-guidance/Public%20Documents/IPPF%20Standards%20Markup%20Changes%202013-01%20vs%202011-01%20Spanish.pdf

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