Auditoria

Esquema.

1. ¿Qué es auditoria?

2. Antecedentes de la auditoría.

3. Importancia de la auditoria

4. Características de la auditoria

5. Normas de auditoria generalmente aceptadas.

6. Clasificación de la auditoría.

7. Tipos de auditoría.

8. ¿Qué es el auditor?

9. Funciones del auditor

10. Características del auditor

11. Auditoria Administrativa vs. Auditoría Contable:

• Definición de auditoria administrativa:

 Antecedentes.

 Objetivos.

 Características.

 Ventajas y desventajas.

 Importancia.

 Principios de la auditoría administrativa.

 Proceso de la auditoría administrativa.

 Alcance de la auditoría administrativa.

 Campo de aplicación.

• Definición de auditoría contable.

 Antecedentes.

 Objetivos.

 Características.

 Ventajas y desventajas.

 Importancia.

 Principios de la auditoría contable.

 Proceso de la auditoría contable.

 Alcance de la auditoría contable.

 Campo de aplicación.

12. Diferencias entre auditoría administrativa y auditoría contable.

13. Semejanzas entre auditoría administrativa y auditoría contable.

14. Necesidad de que la auditoría administrativa y financiera se complementen.

• Conclusión.

• Referencias bibliográficas.

Desarrollo.

1. ¿Qué es la auditoría?:

Es el examen profesional, objetivo e independiente, de las operaciones financiera y/o Administrativas, que se realiza con posterioridad a su ejecución en las entidades públicas o privadas y cuyo producto final es un informe conteniendo opinión sobre la información financiera y/o administrativa auditada, así como conclusiones y recomendaciones tendientes a promover la economía, eficiencia y eficacia de la gestión empresarial o gerencial, sin perjuicio de verificar el cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

En otras palabras, constituye una búsqueda para localizar los problemas relativos a la eficiencia dentro de la organización. Este examen o Auditoría comprende:

• Determinar el grado de cumplimiento de objetivos y metas de los planes administrativos y financieros.

• Forma de adquisición, protección y empleo de los recursos materiales y humanos.

• Racionalidad, economía, eficiencia y eficacia en el cumplimiento de los planes financieros y administrativos.

2. Antecedentes de la auditoría:

La auditoria es una de las aplicaciones de los principios científicos de la contabilidad, basada en la verificación de los registros patrimoniales de las haciendas, para observar su exactitud; no obstante, este no es su único objetivo. Su importancia es reconocida desde los tiempos más remotos, teniéndose conocimientos de su existencia ya en las lejanas épocas de la civilización sumeria.

Acreditase, todavía, que el termino auditor evidenciando el titulo del que practica esta técnica, apareció a finales del siglo XVIII, en Inglaterra durante el reinado de Eduardo I. En diversos países de Europa, durante la edad media, muchas eran las asociaciones profesionales, que se encargaban de ejecuta funciones de auditorias, destacándose entre ellas los consejos Londineses (Inglaterra), en 1.310, el Colegio de Contadores, de Venecia (Italia), 1.581.

La revolución industrial llevada a cabo en la segunda mitad del siglo XVIII, imprimió nuevas direcciones a las técnicas contables, especialmente a la auditoria, pasando a atender las necesidades creadas por la aparición de las grandes empresas (donde la naturaleza es el servicio es prácticamente obligatorio).

Se preanuncio en 1.845 o sea, poco después de penetrar la contabilidad de los dominios científicos y ya el “Railway Companies Consolidation Act” obligada la verificación anual de los balances que debían hacer los auditores.

También en los Estados Unidos de Norteamérica, una importante asociación cuida las normas de auditoria, la cual publicó diversos reglamentos, de los cuales el primero que conocemos data de octubre de 1.939, en tanto otros consolidaron las diversas normas en diciembre de 1.939, marzo de 1.941, junio de 1942 y diciembre de 1.943. El futuro de nuestro país se prevé para la profesión contable en el sector auditoria es realmente muy grande, razón por la cual deben crearse, en nuestro circulo de enseñanza cátedra para el estudio de la materia, incentivando el aprendizaje y asimismo organizarse cursos similares a los que en otros países se realizan.

3. Importancia de la auditoría:

Las auditorias en los negocios son muy importantes, ya que la gerencia sin la práctica de una auditoria no tiene plena seguridad de que los datos económicos registrados realmente son verdaderos y confiables. Es la auditoria que define con bastante razonabilidad, la situación real de la empresa.

Una auditoria además, evalúa el grado de eficiencia y eficacia con que se desarrollan las tareas administrativas y el grado de cumplimiento de los planes y orientaciones de la gerencia. Una auditoria puede evaluar: los estados financieros en su conjunto o una parte de ellos, el correcto uso de los recursos humanos, el uso de los materiales y equipos y su distribución, etc. Contribuyendo con la gerencia para una adecuada toma de decisiones.

4. Características de la auditoría:

• Es objetiva: significa que el examen es imparcial, sin presiones ni halagos, con una actitud mental independiente, sin influencias personales ni políticas. En todo momento debe prevalecer el juicio del auditor, que estará sustentado por su capacidad profesional y conocimiento pleno de los hechos que refleja en su informe.

• Es Sistemática y profesional: La auditoría debe ser cuidadosamente planeada y llevada a cabo por Contadores Públicos y otros profesionales conocedores del ramo que cuentan con la capacidad técnica y profesional requerida, los cuales se atienen a las normas de auditoría establecidas, a los principios de Contabilidad generalmente aceptados y al código de Ética Profesional del Contador Público.

• Finaliza con la elaboración de un informe escrito: (dictamen) que contiene los resultados del examen practicado, el cual debe conocer de previo la persona auditada, para que tenga a bien hacer las correspondientes observaciones del mismo; además el informe contiene las conclusiones y debilidades tendientes a la mejora de las debilidades encontradas.

5. Normas de auditoría generalmente aceptadas:

Las normas de Auditoría son las indicaciones que en forma obligatoria los auditores tienen que cumplir en el desempeño de sus funciones de auditoría y presentan los requisitos personales y profesionales del auditor, además de orientaciones para la uniformidad en el trabajo con el propósito de lograr un buen nivel de calidad en el examen. Así mismo indican lo concerniente a la elaboración del informe de auditoría.

Estas normas establecen el ámbito y competencia de la auditoría, son de naturaleza personal y están relacionadas con las cualidades morales, de conocimiento y capacidad que debe tener el auditor y con la calidad en el trabajo de auditoría.

Las DNA (Declaración Normas de Auditoria: Venezuela) comprenden un conjunto de normas (13 en total), que van a ser los lineamientos por los cuales los contadores profesionales que realicen actividades de auditoría se van a regir.

Cada una de ellas toca un punto en especial del proceso de auditoría, permitiendo al contador realizar sus actividades de manera óptima y eficazmente.

Estas son:

DNA 0: DECLARACION DE NORMAS DE AUDITORIA

- De la promulgación de la ley.

- De la responsabilidad del Contador Público respecto a los estados financieros.

- De la responsabilidad que tiene el contador público ante todos los usuarios de estados financieros.

- De la responsabilidad que tiene la Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela con respecto al cumplimiento de todo lo plasmado en las normas y procedimientos de auditoría.

DNA 01: PAPELES DE TRABAJO.

- El Contador Público debe preparar y conservar papeles de trabajo. La forma y contenido de los mismos debe ser diseñada para llenar las circunstancias de un trabajo en particular. La información contenida en los papeles de trabajo constituye el re¬gistro principal del trabajo que el Contador Público ha hecho y las conclusiones a que ha llegado sobre asuntos importantes.

Los papeles de trabajo sirven para:

- Proporcionar la base principal para el dictamen del Contador Público.

- Ayuda al Contador Público a conducir y a supervisar el trabajo.

DNA 02: SOLICITUD DE INFORMACIÓN AL ABOGADO DEL CLIENTE

- Esta declaración proporcio¬na una guía de los procedimientos que un contador público debe considerar para identificar litigios, demandas y otras re-clamaciones o contingencias de tipo legal, y para satisfacerse así mismo de la forma en que éstos se contabilizan y reve¬lan cuando está llevando a cabo un examen de acuerdo con normas de auditoría de aceptación general.

DNA 03: MANIFESTACIONES DE LA GERENCIA

- Durante el examen de los estados financieros, la geren¬cia hace muchas manifestaciones al contador público, tanto en forma verbal como escrita, ya sea en respuesta a alguna solicitud o por medio de los estados

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