Auditoria

PROGRAMA DE AUDITORIA CUENTAS POR PAGAR

Básicamente se incluyen todas las cuentas que corresponden a deudas contraídas por las compras de mercancías necesarias para el desarrollo de la actividad de la empresa.

También están aquellas que corresponden a las deudas de suministradores de bienes y servicios que no tienen la consideración de proveedores.

Objetivos de auditoría

El objetivo del auditor es formarse una opinión razonable de las cuentas por pagar, por lo que debe obtener información suficiente sobre los siguientes aspectos:

Autenticidad de las cuentas y documentos por pagar, su adecuado registro y control.

Los saldos de los proveedores son razonables y el importe de las compras es acorde con las necesidades de la empresa.

Que exista una correlación entre el pedido, la mercancía recibida y el importe facturado.

Verificar que los importes a pagar, por todo concepto, corresponden a obligaciones contraídas por la entidad y son razonables respecto a los importes que se piensen (presupuestados).

Verificar la existencia de la autorización correspondiente para cada pedido.

Comprobar que los saldos de pasivo no están infravalorados y que están adecuadamente descritos y clasificados en los estados financieros.

Asegurarse que los pagos realizados están adecuadamente autorizados.

Cerciorarse que la contabilización se ha realizado según las normas en lo referente a intereses devengados y gastos cargados.

Verificar que los saldos de las cuentas por pagar representan deudas reales de la empresa.

Efectuar un análisis de la antigüedad de los saldos.

Comprobar que los pasivos están contabilizados en el período que les corresponde según criterios contables.

Confirmar que los sistemas de control interno utilizados en éste área, son eficaces.

Objetivos de control interno

Tiene especial relevancia en esta área el sistema de control interno establecido por la empresa; por ello, el auditor debe conocer los circuitos establecidos por la empresa en el flujograma para las compras y demás cuentas por pagar.

De la información obtenida y de su comprobación dependerá el grado de fiabilidad que tenga el auditor y, en función de ello, realizará un mayor o menor número de pruebas tanto de cumplimiento como sustantivas.

Aspectos fundamentales en el control interno, son los siguientes:

Una adecuada segregación de funciones, con personas independientes para cada uno de los departamentos que intervienen.

• Autorización de compras.

• Verificación de factura.

• Recepción de productos.

• Contabilización.

• Autorización de pago.

Verificar la existencia de albaranes de entrada prenumerados.

Existencia de un control en el momento de recepción de la mercancía (control y control de calidad)

Establecimiento de la forma y condiciones de pago.

Listado de proveedores y acreedores autorizados, especificando cuál o cuáles son los mejores para la empresa (por las ofertas que realizan).

Supervisión de las facturas de proveedores y acreedores, comprobando: precios, condiciones de pago, descuentos, órdenes de compra, etc.

Realización de conciliaciones periódicas entre fichas individuales de proveedores y acreedores, y los saldos del mayor al final de cada mes.

Registro y control de las mercancías recibidas, comprobando que se acompaña la documentación correspondiente (albaranes de entrada, orden de pedido, etc.).

Control de los vencimientos de los pagos a realizar.

Envío periódico, por persona independiente, de conciliaciones a proveedores y acreedores, aclarando las diferencias existentes.

Imputación adecuada de las recepciones de mercancías al final del ejercicio económico (corte de operaciones).

Se entiende por corte de compras el procedimiento establecido para asegurar que las compras cuya entrega se ha realizado (y las correspondientes devoluciones y reclamaciones hechas a proveedores) hasta el final del ejercicio, están reflejadas en los estados financieros del ejercicio.

Comprobar toda la documentación soporte de una compra antes de la autorización del pago.

Procedimientos de auditoría

Los procedimientos utilizados dependerán fundamentalmente de los siguientes factores:

* Conocimiento del negocio y del sector donde se encuentra incluida la empresa.

* Conclusiones obtenidas sobre el control interno.

* Importancia relativa de los saldos.

Pasos

- Aplique el cuestionario de Control Interno de cuentas por pagar, con el fin de evaluar el grado de solidez del mismo y la eficiencia administrativa.

- Obtenga de la entidad una relación detallada de las cuentas por pagar a la fecha del balance -bajo examen- y comparar su total con la cuenta control y los mayores auxiliares.

- Seleccione las partidas más representativas y

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