Auditoria

AUDITORIA FINANCIERA

TEMA: ASEVERACIONES y ASERCIONES

Contabilidad y Auditoría – Grupo: 2960

Contenido

INTRODUCCION 2

ASERCIONES. 2

RIESGOS DE DECLARACIÓN. 2

PRIMER NIVEL 2

SEGUNDO NIVEL 2

IDENTIFICACION DE LAS ASERCIONES 4

RELEVANCIA DE UNA ASERCIÓN 4

CATEGORÍAS DE ASERCIONES O ASEVERACIONES 5

DESCRIPCION DE LAS ASERCIONES O ASEVERACIONES 5

SALDO DE CUENTA: 5

CLASES DE TRANSACCIONES 6

PRESENTACION Y REVELACIÓN 6

USO DE LAS ASERCIONES EN AUDITORÍA 6

Bibliografía 7

INTRODUCCION

El auditor debe planear y ejecutar la auditoría para reducir el riesgode auditoría a un nivel bajo aceptable que sea consistente con el objetivo de la auditoría.

El riesgo de auditoría contiene dos elementos clave:

• El riesgo de que los estados financieros contengan una declaración equivocadamaterial (riesgo inherente y de control);

• El riesgo de que el auditor no detectará tal declaración equivocada (riesgo dedetección o del contrato).

Para reducir el riesgo de auditoría a un riesgo bajo aceptable, el auditor tiene que:

• Valorar el riesgo de declaración equivocada material; y

• Limitar el riesgo de detección. Esto también se puede lograr mediante la aplicación de procedimientos que respondan a los riesgos valorados en los niveles de estado financiero, clases de transacciones, saldos de cuenta y aserción.

ASERCIONES.

Incluidas en las representaciones de la administración respecto de los estados financieros, son una cantidad de afirmaciones implícitas. Se relacionan con el reconocimiento, medición, presentación y revelación de los diversos elementos (cantidades y revelaciones) contenidos en los estados financieros.

RIESGOS DE DECLARACIÓN.

De los auditores se requiere que valoren los riesgos de declaración equivocada material en dos niveles.

PRIMER NIVEL

Es el nivel del estado financiero en general, que se refiere a los riesgos de declaración equivocada material que se relacionan de manera generalizada con los estados financieros como un todo y que potencialmente afectan muchas aserciones.

SEGUNDO NIVEL

Se relaciona con los riesgos identificables con aserciones específicas a nivel de clase de transacciones, saldos de cuenta, o revelación. Esto significa que para cada saldo de cuenta, clase de transacciones y revelación, se debe hacer la valoración del riesgo (como alto, moderado o bajo) para cada aserción individual que se esté tratando. La diferencia entre el riesgo valorado a nivel de estado financiero en general y a nivel de aserción se ilustra continuación (solamente de manera parcial).

El auditor debe usar con suficiente detalle aserciones para las clases de transacciones, saldos de cuentas y presentaciones y revelaciones, con el fin de formar la base para la valoración de los riesgos de declaración equivocada material y para el diseño y aplicación de los procedimientos de auditoría adicionales.

Una representación hecha por la administración, tal como que los estados financieros tomados como un todo están presentados razonablemente de acuerdo con la estructura aplicable de información financiera, contiene una cantidad de aserciones implícitas. Esas aserciones se relacionan con el reconocimiento, la medición, la presentación y la revelación de los diversos elementos (cantidades y revelaciones) contenidos en los estados financieros.

Ejemplos de aserciones de la administración incluyen:

• Todos los activos existen;

• Todas las transacciones han sido registradas;

• Los inventarios están valuados en forma apropiada;

• Las cuentas por pagar son obligaciones adecuadas de la entidad;

• Todos las transacciones registradas ocurrieron en el período sometido a revisión; y

• Todas las cantidades están presentadas y reveladas en forma apropiada en los estados financieros.

Esas aserciones a menudo se resumen mediante una sola palabra tal comocompletitud (totalidad), existencia, ocurrencia, exactitud, valuación, etc.

EJEMPLO:

Cuando se considera el saldo de ventas, la administración está afirmando que los ingresos ordinarios correspondientes a las ventas están completos (aserción de completitud), las transacciones ocurrieron (aserción de ocurrencia), y las transacciones han sido registradas apropiadamente en los registros de contabilidad (aserción de exactitud)

IDENTIFICACION DE LAS ASERCIONES

Para identificar las aserciones relevantes, elauditor

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