BREVE CONTENIDO DE LAS NIAS
jessicaaylin28 de Julio de 2014
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BREVE CONTENIDO DE LAS NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORIA (NIA)
EMISIÓN Y DESARROLLO DE NORMAS
IFAC ha establecido el Comité Internacional de Prácticas de Auditoría (IAPC) para
desarrollar y emitir a nombre del Consejo, normas y declaraciones de auditoría y servicios
relacionados. IAPC cree que la emisión de dichas normas y declaraciones ayudará a
mejorar el grado de uniformidad de las prácticas de auditoría y servicios relacionados en
todo el mundo.
ISA (NIA) 120 – Marco de referencia de las ISA’s
El Comité Internacional de Prácticas de Auditoría ha sido autorizado a emitir Normas
Internacionales de Auditoría (NIAs).
El propósito de este documento es describir el marco de referencia dentro del cual se
emiten las NIAs en relación a los servicios que pueden ser desempeñados por los
auditores.
ISA (NIA) 200 – Objetivo y principios generales que gobiernan una auditoría de
estados financieros
Su propósito es establecer normas y dar lineamientos sobre el objetivo y los principios
generales que gobiernan una auditoría de estados financieros. Esta NIA deberá leerse
conjuntamente con el Marco de Referencia de las Normas Internacionales de
Auditoría.
El objetivo de una auditoría de estados financieros es hacer posible al auditor
expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados, respecto de
todo lo sustancial, de acuerdo con un marco de referencia para informes financieros
identificado.
ISA (NIA) 210 –Términos de los trabajos de auditoría
Su propósito es establecer normas y dar lineamientos sobre:
(a) El acuerdo de los términos del trabajo con el cliente; y
(b) La respuesta del auditor a una petición de un cliente para cambiar los términos
de un trabajo por otro que brinda un nivel más bajo de certidumbre.
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ISA (NIA) 220 – Control de calidad para el trabajo de auditoría
Su propósito es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el control de
calidad:
(a) Políticas y procedimientos de una firma de auditoría respecto del trabajo de
auditoría en general; y
(b) Procedimientos respecto del trabajo delegado a auxiliares en una auditoría
particular.
ISA (NIA) 230 – Documentación
Su propósito es establecer normas y proporcionar lineamientos respecto de la
documentación en el contexto de la auditoría de estados financieros.
Según dicha norma, el auditor deberá documentar los asuntos que son importantes
para apoyar la opinión de auditoría y dar evidencia de que la auditoría se llevó a cabo
de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría.
"Documentación" significa el material (papeles de trabajo) preparados por y para, u
obtenidos o retenidos por el auditor en conexión con el desempeño de la auditoría.
Los papeles de trabajo pueden ser en la forma de datos almacenados en papel,
película, medios electrónicos, u otros medios.
ISA (NIA) 240 – Fraude y error
Su propósito es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la
responsabilidad del auditor de considerar el fraude y error en una auditoría de
estados financieros.
Al planear y desempeñar procedimientos de auditoría y al evaluar y reportar los
resultados consecuentes, el auditor debería considerar el riesgo de representaciones
erróneas de importancia relativa en los estados financieros, resultantes de fraude o
error.
El término "fraude" se refiere a un acto intencional por parte de uno o más individuos
de entre la administración, empleados, o terceras partes, que da como resultado una
representación errónea de los estados financieros.
El término "error" se refiere a equivocaciones no intencionales en los estados
financieros.
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ISA (NIA) 250 – Consideración de Leyes Y Reglamentos en una Auditoría de Estados
Financieros
Su propósito es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la
responsabilidad del auditor de considerar las leyes y reglamentos en una auditoría de
estados financieros.
Cuando planea y desempeña procedimientos de auditoría y cuando evalúa y reporta
los resultados consecuentes, el auditor deberá reconocer que el incumplimiento por
parte de la entidad con leyes y reglamentos puede afectar sustancialmente a los
estados financieros.
ISA (NIA) 260 – Comunicaciones de asuntos de auditoría con los encargados del
mando (gobierno corporativo)
Su propósito es establecer normas y proveer guías para la comunicación de asuntos
surgidos de la auditoria de estados financieros, entre el auditor y quienes están a
cargo del gobierno de la entidad.
Para propósitos de las ISA’s, “gobierno” es el termino utilizado para describir el rol de
las personas a cargo de la supervisión, control y dirección de la entidad.
ISA (NIA) 300 – Planeación
Su propósito es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la planeación de
una auditoría de estados financieros. Esta NIA tiene como marco de referencia el
contexto de las auditorías recurrentes. En una primera auditoría, el auditor puede
necesitar extender el proceso de planeación más allá de los asuntos que aquí se
discuten.
"Planeación" significa desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para
la naturaleza, oportunidad y alcance esperados de la auditoría. El auditor planea
desempeñar la auditoría en manera eficiente y oportuna.
ISA (NIA) 315 – Entendimiento de la entidad y su entorno y evaluación de los riesgos
de representación errónea de importancia relativa
Su propósito es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre:
- Significado de conocimiento del negocio,
- Por qué es importante para el auditor y los miembros del personal de una
auditoría que desempeñan un trabajo
- Por qué es relevante para todas las fases de una auditoría, y
- Cómo obtiene y usa el auditor dicho conocimiento.
Su objetivo (del conocimiento) consiste en que sea posible al auditor identificar y
comprender los eventos, transacciones y prácticas que, a juicio del auditor, puedan
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tener un efecto importante sobre los estados financieros o en el examen o en el
dictamen de auditoría. Por ejemplo, dicho conocimiento es usado por el auditor al
evaluar los riesgos inherentes y de control y al determinar la naturaleza, oportunidad
y alcance de los procedimientos de auditoría.
El nivel de conocimiento del auditor para un trabajo incluiría:
- Un conocimiento general de la economía y la industria dentro de la que la
entidad opera, y
- Un conocimiento más particular de cómo opera la entidad.
ISA (NIA) 320 – Importancia relativa de la auditoría
Su propósito es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el concepto de
importancia relativa y su relación con el riesgo de auditoría.
"Importancia Relativa" (MATERIALIDAD) es definida en "Marco de Referencia para la
Preparación y Presentación de Estados Financieros" del Comité de Normas
Internacionales de Contabilidad –IASB (ahora NIIF) en los términos siguientes:
"La información es de importancia relativa si su omisión o representación errónea
pudiera influir en las decisiones económicas de los usuarios tomadas con base en los
estados financieros. La importancia relativa depende del tamaño de la partida o error
juzgado en las circunstancias particulares de su omisión o representación errónea. Así,
la importancia relativa ofrece un punto de separación de la partida en cuestión, más
que ser una característica primordial cualitativa que deba tener la información para
ser útil".
ISA (NIA) 400 – Evaluaciones de riesgo y control interno
Su propósito es establecer normas y proporcionar lineamientos para obtener una
comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno y sobre el riesgo de
auditoría y sus componentes: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de
detección.
El auditor deberá obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de
control interno suficiente para planear la auditoría y desarrollar un enfoque de
auditoría efectivo.
El auditor debería usar juicio profesional para evaluar el riesgo de auditoría y diseñar
los procedimientos de auditoría para asegurar que el riesgo se reduce a un nivel
aceptablemente bajo.
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ISA (NIA) 401 – Auditoría en un ambiente de sistemas de información por
computadora
Su propósito es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre los
procedimientos que deben seguirse cuando se conduce una auditoría en un ambiente
de Sistemas de Información Computarizada –SIC .
Para fines de las NIAs, un ambiente SIC existe cuando está involucrada una
computadora de cualquier tipo o tamaño en el procesamiento por la entidad de
información financiera de importancia para la auditoría,
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