CASOS PRACTICOS DE LAS NIC

Caso1:

En la empresa ABC en el mes de abril del 2012 se detectó un error en el cálculo del impuesto en el 2010, de tal forma que el impuesto a la renta omitido es de s/. 24 500; los intereses moratorio por el año 2011 asciende a s/. 3 417 y los intereses moratorio del 2012 a s/ 1 410.

Desarrollo:

Basado en la NIC 8: políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores, nos indica las correcciones que provienen de años anteriores tienen un efecto re expresión retroactiva en la que se afectara directamente al patrimonio

MONTO GENERADO 2010 INTERESES 2011 INTERESES 2012

MONTO OMITIDO S/. 24,500.00 S/. 3,417.00 S/. 1,410.00

POR LA MULTA S/. 12,250.00 S/.1,708.50 S/.705.00

Se contabilizara en el 2012, como afectación en los periodos anteriores al patrimonio, y lo de este periodo al resultado .a continuación los asientos contables:

En el artículo 178°, numeral 1 del Texto Único Ordenado del Código Tributario, nos menciona la infracción (multa) por no haber cumplido con las obligaciones tributarias, para este caso haber omitido Impuesto a la Renta en la Declaración Jurada del año 2010, el 50% del tributo omitido, el cual es de S/. 12,250.

Caso 2:

La empresa XYZ ha cambiado su política contable para el tratamiento de los costos de financiación que son directamente atribuibles a la adquisición de una hidroeléctrica para uso de la empresa.

En los periodos anteriores este interés se ha capitalizado como costo.

Ahora la gerencia ha tomado la decisión de que dichos costos sean considerados como gastos antes de capitalizarlos.

La empresa capitalizo los costos de financiamiento por un monto de s/. 2,600 en el año 2011y s/.5, 200 en periodos anteriores.

Los registros de contabilidad de la empresa para el presente año presenta una utilidad antes de intereses e impuestos de s/. 30, 000, gastos de interese s/.3, 000 e impuesto a la renta s/. 8,100

Es de notar que la empresa no ha reconocido monto alguno por depreciación de ese activo.

La empresa presento en el 2011 la siguiente información:

Utilidad antes de interese e impuestos 18,000.00

(-)Gastos financieros 0.00

U. Antes de impuestos a la renta 18,000.00

(-)Imp. A la renta (30%) -5,400.00

Utilidad Neta 12,600.00

Las utilidades retenidas al 2011 fueron de s/ 20, 000 y al cierre del periodo contable de s/ 32,600

La empresa tuvo un capital de s/ 10,000en acciones completamente pagadas y ningún otro componente del patrimonio neto. La empresa no cotiza en bolsa.

Desarrollo:

Según la NIC 8 (Párrafo 14); habrá cambios en las políticas contables de una entidad sólo en los siguientes supuestos:

a) Se requiera el cambio por una NIIF o Interpretación

b) Si la empresa justifica el uso de un principio contable alternativo aceptable distinto al que se había adoptado inicialmente, por el hecho de una presentación de los EE.FF. más confiable y relevante.

Para este caso, aplicaremos el supuesto b), haremos la respectiva aplicación retroactiva, se deberá realizar los ajustes correspondientes a los períodos anteriores (2010 y 2011)

Según este caso los intereses se ha capitalizado con la política contable anterior:

También en la NIC 8 nos habla sobre la aplicación retroactiva excepto cuando fuera impracticable determinar el efecto acumulado la entidad ajustara la información comparativa aplicando la nueva política contable de forma prospectiva desde la fecha más antigua en que sea practicable hacerlo.

Según esto solo se va poder realizar los cambios desde el periodo 2011 hacia adelante:

Teniendo los siguientes asientos en el periodo 2012 por la regularización

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