CICLO DE TRANSACCIONES

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

CENTRO UNIVERSITARIO DE ORIENTE

CIENCIAS ECONÓMICAS

AUDITOR TÉCNICO

AUDITORÍA IV

LICENCIADO MANUEL LÓPEZ OLIVA

LA AUDITORÍA POR CICLOS DE TRANSACCIONES

INTEGRANTES:

EVELIN LISBETH MORALES VARGAS CARNÉ 200940610

KATHIA ALEJANDRA VARGAS BARAHONA CARNÉ 200940600

WILSON ROLANDO PÉREZ SALGUERO CARNÉ 200940634

JULIO CÉSAR PORTILLO PAZ CARNÉ 200941676

MARIO GILBERTO TITUS ORELLANA CARNÉ 200940619

NORMAN ALEJANDRO TOBAR MORALES CARNÉ 200940615

CHIQUIMULA, GUATEMALA, 14 DE JULIO 2012

INTRODUCCIÓN

La Auditoría por Ciclos de Transacciones, se basa en verificar los pasos para procesar una Transacción que culmina en un efecto sobre los estados financieros, por adquisición, gasto o servicio, recepción de préstamo, adquisición de una obligación, entre otros. Su objetivo es analizar gráficamente la suficiencia de controles internos para garantizar la integridad de las cifras resultantes.

El Control Interno comprende el plan de organización, métodos coordinados y medidas adoptadas dentro del negocio, para salvaguardar activos, verificar la confiabilidad y corrección de los datos contables, promover eficiencia operativa y fomentar adhesión a políticas administrativas.

Una de las premisas básicas del concepto de Auditoría del Ciclo de Transacciones es que cualquier negocio puede dividirse lógicamente en un número limitado de grupos de actividades o ciclos.

Los principales ciclos de transacciones son los siguientes: Tesorería, Egresos – Compras, Nóminas, Producción, Conversión, Ingresos, Información Financiera.

El esquema para el estudio de cada Ciclo es observar que las transacciones se ejecuten adecuadamente (eficiencia operativa), que las transacciones estén debidamente registradas (obtención de información financiera razonable y oportuna) y la custodia de los activos (protección a los activos).

LA AUDITORÍA POR CICLO DE TRANSACCIONES

La auditoría por ciclo de transacciones se basa fundamentalmente en verificar los diferentes pasos que se dan al procesar una transacción, la cual culmina con un efecto en los Estados Financieros, ya sea por la adquisición de un gasto o servicio, la recepción de un préstamo, la asunción de una obligación, etc.

El objetivo principal de este nuevo enfoque es analizar gráficamente la suficiencia de los controles internos contables como condición de la integridad de las cifras resultantes de una transacción.

Bajo este enfoque, las operaciones comerciales de una entidad se agrupan en ciclos lógicos para poder examinar el efecto que las decisiones administrativas han tenido en los Estados Financieros”.

Hecho Económico

Es un suceso potencial, verdadero y objetivo. Existen varias clases de hechos económicos, como lo son:

1. Los que involucran “intercambio con terceros”, por ejemplo:

a. Adquisición de recursos a cambio de obligaciones de pago.

b. Pagos de efectivo para satisfacer obligaciones.

c. Distribución de recursos a terceros a cambio de promesas de pagos futuros.

d. Recibo de pago de terceros, por recursos distribuidos.

2. Los que comprenden “fuerzas o entidades externas”, pero que no comprenden intercambios, ejemplo:

a. Cambios en las condiciones económicas del país (recesiones, cambios en los niveles de precios, escasez de abastecimiento, etc.)

b. Cambios en leyes y regulaciones gubernamentales, incluyendo cambios en leyes y tarifas de impuestos.

c. Los llamados “actos de la naturaleza” tales como incendios e inundaciones.

d. Cambios en los domicilios de proveedores, empleados y clientes.

e. Arrendamientos operativos y contratos con fuerza ejecutiva.

3. Los que involucran “decisiones o transferencias internas de recursos”, como:

a. Decisiones operativas cambiando precios.

b. Transferencias de materias primas a productos en proceso.

c. Corrección de errores (ajustes de facturas incorrectas).

4. Los que involucran “el tiempo”, como:

a. Acumulación de intereses y depreciación.

b. Amortización de gastos anticipados devengados.

Es un postulado de la contabilidad que todos los hechos económicos en que se comprende a la entidad en canjes con terceros, deben reflejarse en sus estados financieros.

Las Normas Internacionales de Contabilidad, requieren que los hechos económicos que comprenden fuerzas o entidades externas y los hechos económicos internos, también deben reflejarse en los estados financieros.

Todos los hechos económicos que se reflejan en los estados financieros, deben identificarse o reconocerse, y deben ser aprobados o autorizados para lo cual se requieren pasos adicionales de tramitación y procesamiento tales como: cálculos, clasificación y registro en el mayor y finalmente los saldos del mayor general.

La transformación de los hechos económicos en estados financieros se logra principalmente por su procesamiento como transacciones que fluyen a través de los sistemas.”

Estudio y evaluación

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