CICLO DE TRANSACCIONES

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

CENTRO UNIVERSITARIO DE ORIENTE

CIENCIAS ECONÓMICAS

AUDITOR TÉCNICO

AUDITORÍA IV

LICENCIADO MANUEL LÓPEZ OLIVA

LA AUDITORÍA POR CICLOS DE TRANSACCIONES

INTEGRANTES:

EVELIN LISBETH MORALES VARGAS CARNÉ 200940610

KATHIA ALEJANDRA VARGAS BARAHONA CARNÉ 200940600

WILSON ROLANDO PÉREZ SALGUERO CARNÉ 200940634

JULIO CÉSAR PORTILLO PAZ CARNÉ 200941676

MARIO GILBERTO TITUS ORELLANA CARNÉ 200940619

NORMAN ALEJANDRO TOBAR MORALES CARNÉ 200940615

CHIQUIMULA, GUATEMALA, 14 DE JULIO 2012

INTRODUCCIÓN

La Auditoría por Ciclos de Transacciones, se basa en verificar los pasos para procesar una Transacción que culmina en un efecto sobre los estados financieros, por adquisición, gasto o servicio, recepción de préstamo, adquisición de una obligación, entre otros. Su objetivo es analizar gráficamente la suficiencia de controles internos para garantizar la integridad de las cifras resultantes.

El Control Interno comprende el plan de organización, métodos coordinados y medidas adoptadas dentro del negocio, para salvaguardar activos, verificar la confiabilidad y corrección de los datos contables, promover eficiencia operativa y fomentar adhesión a políticas administrativas.

Una de las premisas básicas del concepto de Auditoría del Ciclo de Transacciones es que cualquier negocio puede dividirse lógicamente en un número limitado de grupos de actividades o ciclos.

Los principales ciclos de transacciones son los siguientes: Tesorería, Egresos – Compras, Nóminas, Producción, Conversión, Ingresos, Información Financiera.

El esquema para el estudio de cada Ciclo es observar que las transacciones se ejecuten adecuadamente (eficiencia operativa), que las transacciones estén debidamente registradas (obtención de información financiera razonable y oportuna) y la custodia de los activos (protección a los activos).

LA AUDITORÍA POR CICLO DE TRANSACCIONES

La auditoría por ciclo de transacciones se basa fundamentalmente en verificar los diferentes pasos que se dan al procesar una transacción, la cual culmina con un efecto en los Estados Financieros, ya sea por la adquisición de un gasto o servicio, la recepción de un préstamo, la asunción de una obligación, etc.

El objetivo principal de este nuevo enfoque es analizar gráficamente la suficiencia de los controles internos contables como condición de la integridad de las cifras resultantes de una transacción.

Bajo este enfoque, las operaciones comerciales de una entidad se agrupan en ciclos lógicos para poder examinar el efecto que las decisiones administrativas han tenido en los Estados Financieros”.

Hecho Económico

Es un suceso potencial, verdadero y objetivo. Existen varias clases de hechos económicos, como lo son:

1. Los que involucran “intercambio con terceros”, por ejemplo:

a. Adquisición de recursos a cambio de obligaciones de pago.

b. Pagos de efectivo para satisfacer obligaciones.

c. Distribución de recursos a terceros a cambio de promesas de pagos futuros.

d. Recibo de pago de terceros, por recursos distribuidos.

2. Los que comprenden “fuerzas o entidades externas”, pero que no comprenden intercambios, ejemplo:

a. Cambios en las condiciones económicas del país (recesiones, cambios en los niveles de precios, escasez de abastecimiento, etc.)

b. Cambios en leyes y regulaciones gubernamentales, incluyendo cambios en leyes y tarifas de impuestos.

c. Los llamados “actos de la naturaleza” tales como incendios e inundaciones.

d. Cambios en los domicilios de proveedores, empleados y clientes.

e. Arrendamientos operativos y contratos con fuerza ejecutiva.

3. Los que involucran “decisiones o transferencias internas de recursos”, como:

a. Decisiones operativas cambiando precios.

b. Transferencias de materias primas a productos en proceso.

c. Corrección de errores (ajustes de facturas incorrectas).

4. Los que involucran “el tiempo”, como:

a. Acumulación de intereses y depreciación.

b. Amortización de gastos anticipados devengados.

Es un postulado de la contabilidad que todos los hechos económicos en que se comprende a la entidad en canjes con terceros, deben reflejarse en sus estados financieros.

Las Normas Internacionales de Contabilidad, requieren que los hechos económicos que comprenden fuerzas o entidades externas y los hechos económicos internos, también deben reflejarse en los estados financieros.

Todos los hechos económicos que se reflejan en los estados financieros, deben identificarse o reconocerse, y deben ser aprobados o autorizados para lo cual se requieren pasos adicionales de tramitación y procesamiento tales como: cálculos, clasificación y registro en el mayor y finalmente los saldos del mayor general.

La transformación de los hechos económicos en estados financieros se logra principalmente por su procesamiento como transacciones que fluyen a través de los sistemas.”

Estudio y evaluación del control interno

El estudio y evaluación del control interno se efectúa con el objeto de cumplir con la norma de ejecución del trabajo que requiere que: "El auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuado del con¬trol interno existente, que te sirva de base para determinar el grado de confianza que va a depositar en él y le permita determinar la na¬turaleza, extensión y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditoría”.

El conocimiento y evaluación del control interno deben permitir al auditor establecer una relación específica entre la calidad del control interno de la entidad y el alcance, oportunidad y naturaleza de las pruebas de auditoría. Por otra parte, el auditor deberá comunicar las debilidades o desviaciones al control interno del cliente que son defi¬nidas en este boletín como "situaciones a informar".

El Control Interno: comprende el plan de organización, métodos coordinados y medidas adoptadas dentro del negocio, para salvaguardar activos, verificar la confiabilidad y corrección de los datos contables, promover eficiencia operativa y fomentar adhesión a políticas administrativas.

Las auditorías se realizan dividiendo los estados financieros en segmentos o componentes más pequeños. Esta división permite que la auditoria sea más manejable y ayuda a la asignación de tareas a los diferentes miembros del equipo de auditoría. La mayoría de los auditores, por ejemplo, tratan los activos fijos y los efectos por pagar como dos segmentos diferentes. Se audita cada segmento en forma separada pero no por completo independiente uno de otro.

Por ejemplo al auditar los activos fijos quizá se detecte un efecto por pagar no registrado.

Los resultados se combinan una vez que se termina la auditoría de cada segmento incluyendo las interrelaciones con otros segmentos.

Visión de cada Ciclo

El Administrador debe conocer en detalle las actividades que se deben ejecutar en cada ciclo.

Una forma común de dividir una auditoría es conservar los tipos de operaciones y saldos de cuentas relacionados estrechamente en el mismo segmento. A esto se le llama el método de ciclos. Por ejemplo, las ventas, los ingresos por ventas, las entradas de caja y el reconocimiento de las cuentas incobrables son los cuatro tipos de operaciones que provocan aumentos o disminuciones en las cuentas por cobrar. Por lo tanto todas ellas forman parte del ciclo de ventas y cobranza. De igual manera, las operaciones de nómina y la nómina acumulada son parte del ciclo de nómina y personal

Principales tipos de ciclos de transacciones

Descripción de los Ciclos de Transacciones

Una de las premisas básicas del concepto de Auditoría del Ciclo de Transacciones es que cualquier negocio puede dividirse lógicamente en un número limitado de grupos de actividades o ciclos.

El tipo de actividad variará con la naturaleza del negocio.

Principales Ciclos de Transacciones

1. Tesorería

2. Egresos – Compras

3. Nóminas

4. Producción

5. Conversión

6. Ingresos

7. Información Financiera

Enlaces

Un enlace puede definirse como el eslabón donde una transacción sale de un ciclo y entra en otro.

Cada uno de los ciclos es autónomo, sin embargo, en cierto grado, están relacionados entre sí. Estas relaciones se llaman enlaces. Un ejemplo sencillo de un enlace es un asiento de diario para anotar los cobros de efectivo recibido de clientes.

El asiento de diario registra el hecho final en el ciclo de ingresos (el cliente paga por los productos o servicios de la compañía –débito o cargo a efectivo, con crédito o abono a cuentas por cobrar).

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