LA AUDITORÍA POR CICLOS DE TRANSACCIONES

LA AUDITORÍA POR CICLOS DE TRANSACCIONES

1. Definiciones

1.1. Ciclo de auditoría

Periodo durante el cual se someten a auditoria todas las actividades de un centro determinado.

Un enfoque de auditoria efectivo en las revisiones de las operaciones y del control interno en los trabajos donde se requiera informar u opinar sobre el control interno, como sería el caso de la auditoria integral es el de los ciclos de auditoria:

Este enfoque se relaciona con la auditoria de los controles de las transacciones económicas que originan los estados financieros, con énfasis en el control interno. El enfoque para efectuar la auditoria mediante una revisión más analítica y profunda del control interno, requiere que se agrupen en forma ordenada las transacciones características de cada negocio. El estudio de este concepto requiere como base fundamental, que se definan dichas transacciones y la forma como pueden agruparse.

1.2. Ciclos de transacciones

Las auditorías se realizan dividiendo los estados financieros en segmentos o componentes más pequeños. Esta división permite que la auditoria sea más manejable y ayuda a la asignación de tareas a los diferentes miembros del equipo de auditoría. La mayoría de los auditores, por ejemplo, tratan los activos fijos y lo efectos por pagar como dos segmentos diferentes. Se audita cada segmento en forma separada pero no por completo independiente uno de otro.

Por ejemplo al auditar los activos fijos quizá se detecte un efecto por pagar no registrado. Los resultados se combinan una vez que se termina la auditoría de cada segmento incluyendo las interrelaciones con otros segmentos.

Aunque las empresas tienen diferentes clases de transacciones según sus características, para efectos prácticos pueden organizarse de acuerdo con el desarrollo normal de las mismas y presentarse en los siguientes ciclos típicos aplicables en general a la mayoría de los negocios:

• Ciclo de ingresos. Se refiere a la venta de bienes y servicios a terceros a cambio de dinero.

• Ciclo de compras. Se refiere a la adquisición de activos de capital, mano de obra, servicios y materiales a cambio de efectivo.

• Ciclo de nómina o personal. Se relaciona con las erogaciones y transacciones de los recursos humanos.

• Ciclo de tesorería. Comprende el manejo de los fondos de la empresa; comienza con el reconocimiento de los ingresos, incluye la distribución del efectivo en las operaciones corrientes y otros usos y termina con el retorno de éste a los inversionistas y acreedores.

• Ciclo de producción. Consiste en la transformación de los activos adquiridos en bienes y servicios para la venta.

• Ciclo de información financiera. Comprende la preparación de estados financieros que resumen el resultado de las actividades del negocio a una fecha o por un período determinado.

1.3. Hechos Económicos

Es un suceso potencial, verdadero y objetivo. Es un acontecimiento preciso. Existen varias clases de hechos económicos como lo son:

• Los que involucran intercambio con terceros.

• Los que comprenden fuerzas o entidades externas.

• Los que involucran decisiones o transferencias internas de recursos.

• Los que involucran el tiempo.

2. Estudio y Evaluación de la Estructura de Control Interno

El estudio y evaluación del control interno se efectúa con el objeto de cumplir con la norma de ejecución del trabajo que requiere que: "El auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuado del control interno existente, que le sirva de base para determinar el grado de confianza que va a depositar en él y le permita determinar la naturaleza, extensión y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditoria".

El conocimiento y evaluación del control interno deben permitir al auditor establecer una relación específica entre la calidad del control interno de la entidad y la naturaleza, alcance y oportunidad de las pruebas de auditoria. Por otra parte, el auditor deberá comunicar las debilidades o desviaciones al control interno del cliente que son definidas un este boletín como situaciones a informar.

2.1. Alcance y Limitaciones

Sobre el estudio y evaluación del control interno que el auditor efectúa «es una revisión de estados financieros practicada conforme a las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, y no se refiere a la opinión que el auditor emite sobre el control interno contable existente en una entidad, la cual es tratada en el Boletín 4100 de esta misma Comisión.

3. Principales Ciclos de Transacciones

• Tesorería

• Egresos – Compras

• Nóminas

• Conversión

• Ingresos

• Información Financiera

El ciclo de Información Financiera puede normalmente identificarse dentro de la entidad, como que no procesa transacciones; más bien obtiene de otros ciclos la información contable.

3.1. Ciclo de Tesorería

El ciclo de Tesorería de una empresa incluye aquellas funciones que tratan cobre la estructura y rendimiento del capital.

Las funciones del ciclo de Tesorería se inician con el reconocimiento que las necesidades de efectivo, continúan con la distribución del efectivo disponible a las operaciones productivas y otros usos y se terminan con la devolución del efectivo a los inversionistas y a los acreedores.

3.2. Ciclos de Conversión

Origina productos y servicios y controla los inventarios de productos terminados para venderlos.

3.3. Ciclo de egresos

• COMPRAS:

Llamado también de adquisición y pago, clasifica la adquisición de recursos entre cuentas de activo y gasto.También afecta cuentas por pagar y pasivos acumulados, por las diferencias en tiempo que existen entre el recibo

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