CONTABILIDAD

El Plan de auditoría

Es una descripción de las actividades y de los detalles acordados de una auditoría.

Elaboración del Plan de Auditoria:

El plan de auditoría es el documento que se elabora al final de la fase de planeamiento, en cuyo texto se resumen las decisiones más importantes relativas a la estrategia adoptada para el desarrollo de la auditoria.

El plan de auditoría es un paso crítico porque da como resultado el programa completo de la auditoría que el auditor planea seguir en la auditoría, incluyendo:

• Todos los procesos de auditoría,

• Tamaños de muestras,

• Partidas a seleccionar y

• Oportunidad.

Se debe tomar las decisiones correctas en la elaboración del plan general de auditoría y desarrollar el programa detallado de la auditoría, considerando tanto la efectividad de la evidencia como la eficiencia del proceso de la auditoría.

El plan de auditoría debe contener:

• Los objetivos de la auditoria.

• Los criterios de auditoría y los documentos de referencia.

• El alcance de la auditoria, incluyendo la identificación de las unidades de la organización y unidades funcionales y los procesos que van a auditarse.

• Las fechas y lugares donde se van a realizar las actividades de la auditoria.

• La hora y duración estimadas de las actividades de la auditoria incluyendo reuniones con la dirección del auditado y las reuniones del equipo auditor.

• Las funciones y responsabilidades de los miembros del equipo auditor y de los acompañantes.

• La asignación de los recursos necesarios a las áreas críticas de la auditoria.

El plan debe ser revisado y aceptado por el cliente de la auditoria y presentado al auditado antes de que comiencen las actividades de la auditoria.

Cualquier objeción del auditado debe ser resuelta entre el líder del equipo auditor, el auditado y el cliente de la auditoria.

Cualquier revisión al plan de auditoría debe ser acordada entre las partes interesadas antes de continuar la auditoria.

El programa de auditoría

Es un conjunto de una o más auditorías planificadas para un periodo de tiempo determinado y dirigidas hacia un propósito específico. Un programa de auditoría incluye todas las actividades necesarias para planificar, organizar y llevar a cabo las auditorías.

El programa de Auditoría, es el procedimiento a seguir, en el examen a realizarse, el mismo que es planeado y elaborado con anticipación y debe ser de contenido flexible, sencillo y conciso, de tal manera que los procedimientos empleados en cada Auditoría estén de acuerdo con las circunstancias del examen.

Tipos de pruebas

El plan general de la auditoria implica seleccionar una mezcla de cinco tipos de pruebas que darán como resultado una auditoría efectiva y eficiente. Este incluye el análisis de los intercambios entre los tipos de pruebas y la consideración del costo de cada tipo de prueba. Después de que el auditor decide la mezcla más económica de los tipos de pruebas, se puede desarrollar un programa detallado de auditoría.

1) Procedimientos para obtener un conocimiento del control interno

2) Pruebas de controles

3) Pruebas sustantivas de las operaciones

4) Procedimientos analíticos

5) Pruebas a los detalles de los saldos

1) Procedimientos para obtener un conocimiento del control interno

Durante esta parte de una auditoría, el auditor debe enfocar su atención en el diseño y la operación de aspectos del control interno al grado necesario para planear de manera efectiva el resto de la auditoría. Después de documentar adecuadamente los controles internos, es crucial que se lleve a cabo una verificación del sistema para asegurar que los controles descritos estén en su lugar.

Tipos de procedimientos de auditoría que se relacionan con el conocimiento del auditor del control interno:

• Actualización y evaluación de la experiencia previa del auditor con la entidad.

• Realización de consultas al personal del cliente.

• Revisión de los documentos y registros.

• Observación de las actividades y operaciones de la entidad.

• Llevar a cabo pruebas del sistema de contabilidad.

• Actualización y evaluación de la experiencia anterior del auditor con la entidad

La mayoría de las auditorías de una compañía las hace anualmente la misma firma de contadores públicos. A excepción de los contratos iniciales, el auditor inicia la auditoría con una gran cantidad de información de años anteriores sobre el control interno del cliente. Es muy útil determinar si se han mejorado los controles que no operaron con anterioridad de manera efectiva.

• Hacer consultas al personal del cliente

Un elemento esencial para determinar si el sistema opera como se diseñó es pedirle a la administración, supervisores y personal que expliquen sus responsabilidades. La consulta cuidadosa del personal adecuado ayudará al auditor a evaluar si los empleados en realidad hacen lo que se describe en la documentación de control del cliente.

• Examinar documentos y registros

Los cinco componentes del control interno comprenden la creación de varios documentos y registros. Al revisar los documentos terminados, registros y archivos de computadora, el auditor puede evaluar si la información en los diagramas de flujo y narrativas se ha puesto en operación.

• Observar las actividades y operaciones de la entidad

Además de examinar los documentos y registros terminados, el auditor puede observar al personal del cliente cuando realiza sus actividades normales de contabilidad y control, incluyendo la preparación de documentos y registros. Esto además mejora la comprensión

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