Contabilidad De Pasivos

INTRODUCCION

En este trabajo nos referimos a la Contabilidad de Pasivos como un proceso para interpretar una serie de transacciones, la cual desarrollaremos con base a la información obtenida mediante diferentes ejercicios.

Se aplicaran cada uno de los conceptos vistos en clase a través de la contabilización de los pasivos de un ente. Una vez identificadas estas cuentas, identificáremos tanto las bases como los porcentajes de aplicación de la Retención en la fuente. Esto con el fin de generar una contabilidad clara y comprensible para el público.

OBJETIVO GENERAL

Contabilizar de manera adecuada cada uno de los pasivos generados por las empresas durante sus transacciones cotidianas en moneda nacional y extranjera, con el fin de determinar su causación, además de comprender el manejo y uso de cada uno de los diferentes porcentajes y bases para el calculo de la retención en la fuente aplicadas en Colombia.

QUE SON LOS PASIVOS

Son todos aquellos elementos que representen deudas u obligaciones pendientes de pago. Es por ello que también es conocida como “fuente de financiación ajena” ya que son recursos que la empresa ha obtenido del exterior y que tiene en un futuro, que devolverlos. Por tanto son pasivos los préstamos, deudas con proveedores, deudas con clientes, etc. El pasivo de la empresa son todos aquellos elementos que representen deudas u obligaciones pendientes de pago. Es por ello que también es conocida como “fuente de financiación ajena” ya que son recursos que la empresa ha obtenido del exterior y que tiene en un futuro, que devolverlos. Por tanto son pasivos los préstamos, deudas con proveedores, deudas con clientes, etc.

Una de las características más importantes es que una empresa, para eliminar un pasivo, ha de desprenderse necesariamente de un activo. Si usamos la lógica vemos que este punto es algo imprescindible. Por ejemplo, una empresa puede cancelar un préstamo (pasivo) devolviendo el dinero al banco (pérdida de un activo, que en este caso sería el dinero). Al igual que los activos, los pasivos Se pueden dividir en dos grupos que son:

• Pasivo Corriente (o Circulante): Son las deudas contraídas que la empresa debe devolver en un plazo igual o inferior a un año.

• Pasivo No Corriente (o fijo): Son las deudas contraídas que la empresa debe devolver en un plazo superior a un año.

COMO SE CLASIFICAN LOS PASIVOS

La clasificación del pasivo es un aspecto importante por los efectos y situaciones que se pueden derivar de él.

Los pasivos son tan importantes como los activos, puesto que tienen un gran efecto en la realidad financiera de la empresa, tanto que puede llegar a comprometer la operatividad de la misma.

La clasificación más común y simplista del pasivo, lo divide en pasivos corrientes o a corto plazo, y los pasivos no corrientes o a largo plazo.

Esta clasificación es importante por cuanto tiene una relación directa con el capital de trabajo de la empresa, con su liquidez.

Es importante que la empresa tenga muy presente el pasivo a corto plazo, el que tiene que pagar con inmediatez, puesto que deberá garantizar los recursos para cubrirlos llegado el momento.

Si la empresa llegara a tener dificultades en la generación de flujos de efectivo que le impida cubrir los pasivos a corto plazo, deberá necesariamente recurrir a más pasivos para cubrir esas obligaciones, lo cual tiene un alto costo financiero.

Otra clasificación que es importante realizar, es la que tiene que ver con el tipo o naturaleza del pasivo, clasificación que ya no depende del plazo para pagarlo, sino de su origen y naturaleza.

Entre estos pasivos podemos identificar por ejemplo las obligaciones financieras, los pasivos laborales y los fiscales.

Quizás los pasivos laborales y fiscales son los más importantes, puesto que estos pasivos gozan de especial protección por parte de la ley.

Bien sabemos que la ley protege de forma especial los derechos del trabajador, por lo que la empresa deberá garantizar el pago de los pasivos laborales, inclusive cuando la empresa se encuentre en proceso de restructuración o liquidación, máxime si se afecta el mínimo vital de algún trabajador.

En cuanto al pasivo fiscal, el estado nunca pierde, y la empresa deberá pagarle los impuestos, puesto que el no pago, puede tener implicaciones penales.

No siempre la clasificación se debe hacer en función del tiempo que se tiene para pagar, sino en el nivel de exigibilidad de los pasivos y de las consecuencias de su no pago oportuno.

EJERCICIOS

1. La compañía comercializadora D&D LTDA, a marzo 31 de xxx, recibe un préstamo bancario por valor de $18.000.000 con 12 meses de plazo, se compromete a pagarlo en cuotas mensuales iguales, con intereses del 22% anual, pagadero mes vencido, se pide elaborar asientos contables iniciales, cuando se vence la primera cuota y el primer mes de intereses.

 Recepción del Crédito

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

1110 Bancos $ 18,000,000

2105 Obligaciones Financieras

210510 Bancos Nacionales $ 18,000,000

 Liquidación y pago primera cuota

Abono a capital $1,500.000.

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

1110 Bancos $1,500,000

2105 Obligaciones Financieras

210510 Bancos Nacionales $1,500,000

 Pago de intereses Mensuales

Interés Anual 22%

Interés Mensual 2%

Valor $ 330,000

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

5305 Gastos Financieros

530505 Intereses Bancarios $330,000

111005 Bancos Nacionales $330,000

2. En febrero 1 de xxx la CIA Comercializamos LTDA le compra a un proveedor del exterior US$18.000 con plazo a 60 dias, la tasa a febrero 1 es de $2.050, el 28 de febrero la tasa es de $2.250y el 31 de marzo es de $2.310, se pide registros en el momento de la compra, ajuste a febrero 28, ajuste a marzo 31 y cancelación al proveedor.

 Contabilización Registro de compra

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

143501 Inventario de Mercancía $36,900,000

221001 Proveedores Extranjeros $36,900,000

 Cierre a 28 de febrero – ajuste por diferencia en cambio.

TMR 1 FEB $ 2,050

TMR 28 feb $ 2,250

DIF-TMR $ 200

VLR OBLIG $ 3,600,000

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

143501 Inventario de Mercancía $3,600,000

221001 Proveedores Extranjeros $3,600,000

 Cierre a 31 de marzo – ajuste por diferencia en cambio.

TMR 28 FEB $ 2,250

TMR 31 MAR $ 2,310

DIF-TMR $ 60

VLR OBLIG $ 1,080,000

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

143501 Inventario de Mercancía $1,080,000

221001 Proveedores Extranjeros $1,080,000

 Pago de la Deuda

VLR MRCIA $ 18,000

TMR 31 MAR $ 2,310

TOTAL $ 41,580,000

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

221001 Proveedores Extranjeros $41,580,000

1110 Bancos $41,580,000

QUE ES RETENCION EN LA FUENTE

Es el cobro de un impuesto anticipado puede ser de Renta, o a las Ventas (Reteiva) o de Industria y Comercio (Reteica) y son descontables de las respectivas Declaraciones que se presenten, ejemplo en la Declaración de Renta, las retenciones que fueron practicadas por este concepto, en las Declaraciones de Ventas, se puede descontar las retenciones aplicadas por concentro de ventas y en la Declaración de Industria y Comercio , las retenciones que le fueron practicadas por Reteica..

TABLA DE TARIFAS DE RETENCION EN LA FUENTE PARA EL AÑO 2012

Concepto Base Uvt Base pesos Tarifa

Venta de Bienes Raíces 0 100% 1%

Contratos de construcción y urbanización 0 100% 1%

Compra de combustible 0 100% 0.10%

Consultoría en obras públicas 0 100% 2%

Intereses o rendimientos financieros 0 100% 7%

Honorarios y comisiones *

0 100% 10%/11%

Arrendamiento de bienes muebles 0 100% 4%

Contratos de consultoría y administración delegada 0 100% 6%

Compras 27 703,000 3,5%

Servicios en general ** 4 104,000 4%/6%

Por emolumentos eclesiásticos *** 27 703,000 3,5%/4%

Servicios de transporte de carga 4 104,000 1%

Servicios de transporte nacional de pasajeros 27 703,000 3.50%

Servicios temporales 4 104,000 1%

Servicios de aseo y vigilancia 4 104,000 2%

Arrendamiento de bienes raíces 27 703,000 3.50%

Loterías, Rifas, Apuestas y similares 48 1,250,000 20%

Servicios de hoteles y restaurantes 4 104,000 3.50%

Otros ingresos tributarios 27 703,000 3.50%

Compra de productos agrícolas sin procesamiento industrial 92 2,397,000 1.50%

Compra de productos agrícolas con procesamiento industrial retenedores 27 703,000 3.50%

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