Contaduria

DATOS

1) El primer ejercicio de consolidación que es de 2010, en el cual la participación accionaria promedio por día es de 100% en las controladas beta , gama , alfa y delta es de 60 %

2) El de 2011 que es el ejercicio en donde hay cambios en la participación accionaria:

• En la controlada beta la participación accionaria promedio por día disminuye a 60 %

• En la controlada gama la participación accionaria promedio por día disminuye a 80 %

• En la controlada alfa la participación accionaria promedio por día disminuye a 70 %

• En la controlada delta la participación accionaria promedio por día aumenta a 90 %

Desarrollo 2010 2011

Declaración individual Declaración consol. Declaración individual Declaración consol.

Utilidad fiscal de la controladora en venta de acciones emitidas por alfa de $100 1000 1500

Utilidad fiscal de la controlada beta 800 800 1000 600

Perdidas de ejercicios anteriores de beta no incluidas en la consolidación (800) (800)

Perdida fiscal de la controlada gama (500) (500) (400) (320)

Perdida fiscal de gama en enajenación de acciones emitidas por beta (100) (100)

Utilidad fiscal de la controlada alfa 600 600 700 490

Utilidad fiscal de la controlada delta 500 300 400 360

Utilidad fiscal antes de modificaciones 2360

Utilidad fiscal consolidada 1300

El coeficiente de variación se determina como sigue:

• Beta 60% / 100% = .60

• Gama 80% / 100% = .80

• Alfa 70% / 100% = .70

• Delta 90% / 60%= 1.50

Dicho coeficiente conforme al artículo 75 de la ley se aplica a las utilidades y perdidas fiscales incluidas en las declaraciones de los ejercicios anteriores, en este caso , en la declaración del ejercicio 2010.

Se obtendrá la utilidad o la pérdida fiscal consolidada conforme a lo siguiente:

Controlada beta cociente .60

Utilidad fiscal (inciso a del articulo 68)

800 480

Perdidas de ejercicios anteriores no incluidas en la consolidación inciso b segundo párrafo fracción 1 art 68 (800) (400)

Controlada gama cociente .80

Perdida fiscal inciso b primer párrafo de la fracción I del artículo 68

(500) (400)

Perdida fiscal en enajenación de acciones del inciso e del primer párrafo fracción I art 68 (100) (80)

Controlada alfa cociente .70

Utilidad fiscal inciso a fracción I del articulo 68

600 420

Controlada delta cociente 1.50

Utilidad fiscal inciso a fracción I del articulo 68

500 450

Suma de las partidas de la Utilidad fiscal Inciso a fracción I articulo 68 LISR.

Beta utilidad fiscal inciso a fracción I articulo 68 480

Alfa utilidad fiscal inciso a fracción I articulo 68 420

Delta utilidad fiscal inciso a fracción I articulo 68 450

Perdida por enajenación de acciones deducida

Individualmente tercer párrafo inciso e 0

Suma 1350

También se sumaran en su caso las partidas contenidas en las declaraciones de consolidación de ejercicios anteriores que correspondan al inciso b y el primer párrafo el inciso e de la fracción I del artículo 68 por los importes que fueron incluidos en la declaración.

Beta perdidas de ejercicios anteriores no incluidas en la consolidación inciso b segundo párrafo fracción I del articulo 68 800

Gama perdida fiscal inciso b primer párrafo fracción I articulo 68 500

Gama perdida fiscal n enajenación de acciones inciso e primer párrafo de la fracción I de articulo 68 100

Suma 1400

Suma de las partidas a las que se hubiera aplicado lo dispuesto en la Fracción I, que

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