Control Interno

EL CONTROL INTERNO SEGÚN COSO I

A) DEFINICIÓN DE CONTROL INTERNO

El control interno es un proceso efectuado por la dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes categorías:

• Eficacia y eficiencia de las operaciones

• Confiabilidad de la información financiera

• Cumplimiento de las leyes, reglamentos y normas que sean aplicables

Eficacia del Sistema de Control Interno

La eficacia del control interno se puede dar en tres niveles distintos.

• Dispone de la información adecuada sobre hasta qué punto se están logrando los objetivos operacionales de la Unidad.

• Se prepara de forma fiable la información financiera de la misma.

• Se cumplen las leyes y normativa a las que se encuentra sujeta.

B) LOS CINCO COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

De acuerdo al marco COSO, el control interno consta de cinco componentes relacionados entre sí.

• Ambiente de control

• Evaluación de riesgos

• Actividades de control

• Información y comunicación

• Supervisión y monitoreo

EL AMBIENTE DE CONTROL

Es la base de la pirámide de control interno, aportando disciplina a la estructura. En él se apoyarán los restantes componentes, por lo que será fundamental para solidificar los cimientos de un eficaz y eficiente sistema de control interno.

Factores que deben considerarse en el control interno

• Integridad y valores éticos

• Competencia de los funcionarios

• Estructura Organizativa – Organigrama

• Asignación de autoridad y responsabilidad

• Políticas y prácticas de Personal

EVALUACIÓN DE RIESGOS

Cada Unidad se enfrenta a diversos riesgos internos y externos que deben ser evaluados. Una condición previa a la evaluación del riesgo es la identificación de los objetivos a los distintos niveles, los cuales deberán estar vinculados entre sí. La evaluación de riesgos consiste en la identificación y el análisis de los riesgos relevantes para la consecución de los objetivos, y sirve de base para determinar cómo han de ser gestionados.

Factores que deben considerarse en el control interno

• Misión, Objetivos y Políticas

• Objetivos a nivel de proceso o actividad

• Identificación de Riesgos

• Estimación de Riesgos

• Manejo del cambio

ACTIVIDADES DE CONTROL

Las actividades de control son las políticas, procedimientos, técnicas, prácticas y mecanismos que permiten a la Dirección administrar los riesgos identificados durante el proceso de Evaluación de Riesgos y asegurar que se llevan a cabo los lineamientos establecidos por ella.

Factores que deben considerarse en el control interno

• Identificación de Procedimientos de Control

• Coordinación entre áreas

• Documentación

• Niveles definidos de autorización

• Registro adecuado de las transacciones

• Acceso restringido a los recursos, activos y registros

• Rotación del personal en las tareas sensibles

• Control del sistema de información

• Control de la tecnología de la información

• Indicadores de desempeño

• Manuales de procedimientos

INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

Hay que identificar, recopilar y comunicar información pertinente en tiempo y forma que permitan cumplir a cada funcionario con sus responsabilidades. También deberá existir una comunicación eficaz en un sentido amplio, que fluya en todas las direcciones a través de todos los ámbitos de la Unidad, de arriba hacia abajo y a la

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