Costos Y Presupuestos

TALLER APLICATIVO

1. Manufacturas La Leona Ltda., reporta la siguiente información con respecto a sus CIF para el mes de noviembre. La empresa utiliza un sistema de costos por órdenes de producción y presupuesta sus CIF semivariables por el método de punto alto y punto bajo.

Arrendamientos $ 785.000 mensuales. A producción le corresponde el 60% del total.

Seguros contra incendios $ 120.000 mensuales.

Seguros de protección, esta póliza es semivariable y su costo es de $111.000 fijos mensual más $18 por unidad.

Otros CIF;

Depreciación de equipo $385.000, materiales y accesorios $260 por unidad.

Información tomada del departamento de contabilidad y producción para presupuestar servicios públicos y mantenimiento.

Periodo Serv. públicos Mantenimiento Nivel de operación (unidades)

Junio

$ 418.000 $ 325.000 18.300

Julio

$ 409.500 $ 308.000 17.500

Agosto $ 418.500 $ 321.000 18.150

Septiembre $ 413.000 $ 328.000 19.000

Octubre $ 429.000 $ 348.000 20.500

Se tiene presupuestado fabricar en noviembre 20.000 unidades.

Se requiere

a) Formula presupuestal para servicios públicos y mantenimiento.

- Presupuesto de Servicios públicos.

El punto mayor de producción y el de menor producción muestran el comportamiento del costo.

Producción: 20.500 – 17.500 diferencia de 3.000 unidades

Costo / Serv. Públicos: 429.000 – 409.500 diferencia de 19.500 pesos

Entonces:

19.500 / 3.000 = $ 6.5 por unidad.

Si para 20.500 unidades se tuvo un costo de 429.000 y cada unidad consume $6.5, podemos concluir que 20.500 unidades tienen un costo variable de $133.250 (20.500 * 6.5), por lo tanto $429.000 (costo total) menos 133.250 (Costo variable) nos da $295.750 costos fijos, entonces la formula presupuestal para los servicios es:

$295.750 + $6.5 x unidad

- Presupuesto de Mantenimiento.

El punto mayor de producción y el de menor producción muestran el comportamiento del costo.

Producción: 20.500 – 17.500 diferencia de 3.000 unidades

Costo / Mantenimiento: 348.000 – 308.000 diferencia de 40.000 pesos

Entonces:

40.000 / 3.000 = $ 13.34 por unidad.

Si para 20.500 unidades se tuvo un costo de 348.000 y cada unidad consume $13.34, podemos concluir que 20.500 unidades tienen un costo variable de $273.470 (20.500 * 13.34), por lo tanto $348.000 (costo total) menos $273.470 (Costo variable) nos da $74.530 costos fijos, entonces la formula presupuestal para mantenimiento es:

$74.530 + $13.34 x unidad

b) Formula presupuestal general

CIF Parte fija Parte Variable

Depreciación de Equipo, Materiales y accesorios $385.000 $260 x unidad

Arrendamiento $785.000 $23.55 x unidad

Seguros $ 591.000 $18 x unidad

Mantenimiento $74.530 $ 13.3 x Unidad

Servicios públicos $295.750 $6.5 x Unidad

TOTALES $2.131.280 $321.39 x Unidad

La fórmula presupuestal para formular los CIF de esta empresa es:

$ 2.131.280 + 321.39 x Unidad.

c) CIF presupuestados y tasa predeterminada.

CIFP= CIF presupuestado.

CIFP = 2.131.280 + 321.39 X 20.000

CIFP = 2.131.280 + 6.427.800

= cifp fijos + cifp variables

CIFP = 8.559.080

Tp= Tasa presupuestada.

Tp = CIFP / NOP

Tp = $ 8.559.080 / 20.000 Unidades.

Tp= $427 por unidad

d) CIF Aplicados para una producción real de 23.400 unidades.

CIFA = NOR x Tp

CIFA = 427 * 23.400

CIFA = $9.991.800

e) Análisis de las variaciones si sabemos que hubo una variación neta de $47.000 D.

Al revisar los libros al final del periodo los CIF reales suman $10.038.800, esto significa que la empresa esperaba que la producción en cuanto a CIF le costara $9.990.800 y en realidad costo más, lo cual nos presenta una situación negativa y es interpretado como variación neta desfavorable.

El valor se calcula así.

10.038.800 versus 9.991.800 = 47.000 (Variación neta desfavorable).

Es desfavorable porque costó más de lo esperado.

2. Realizar un cuadro relacionando factores posibles por los cuales se presentan variaciones favorables o desfavorables, en Materiales y Mano de Obra, proponiendo correctivos.

VARIACIONES DESFAVORABLES EN MATERIALES VARIACIONES FAVORABLES EN MATERIALES CORRECTIVOS

VARIACIONES DE LOS MATERIALES VARIACIONES DE LOS MATERIALES VARIACIONES DE LOS MATERIALES

1. Variación de Precio:

• La devaluación del peso frente a la moneda extranjera.

• Mayor demanda que oferta de los materiales.

• Políticas gubernamentales que eliminen subsidios o aumenten Aranceles en los costos de fletes y seguros.

• Utilización de materias primas de mejor calidad

• Deficiente programación en el proceso de compra de los materiales.

• Pérdida de descuentos.

2. Variación de Cantidad:

• Mala calidad de la materia prima.

• Deficiencias en los cálculos de los estándares o del diseño del producto.

• Maquinarias obsoletas o tecnologías no actualizadas.

• Operarios inexpertos, mal capacitados o desmotivados.

• Malas condiciones ambientales

• Deficientes sistemas de seguridad que permitan sustracción, pérdida o robo de materiales.

• Métodos y procedimientos de trabajo inapropiados y con deficiencias en los sistemas de control.

• Problemas en el manejo delas relaciones obrero –patronales Variación de Precio:

• Estabilidad en la inflación.

• Valorización del peso frente a la moneda extranjera.

• Mayor oferta que demanda en los materiales.

• Políticas del gobierno que disminuyan impuestos y aumenten subsidios.

• Estabilidad en precio de seguros y fletes.

• Materia primas a costos mínimos

• Eficiencia en la programación del proceso de compra de materiales.

• Descuento

2. Variación de Cantidad: Una variación favorable en cantidad de materiales se presenta cuando la Cantidad real es menor que la cantidad predeterminada como estándar.

• Materia prima de óptima calidad.

• Actualización en la tecnología y maquinaria.

• Constante capacitación y motivación a operarios.

• Buenas condiciones ambientales.

• Optimo almacenamiento de materiales.

• Modernización en las instalaciones de las Plantas de Producción

• Control en métodos y procedimientos de trabajo.

• Trabajo en el correcto manejo de relaciones entre obreros, operarios y directivos. Clima organizacional. 1.Variación de Precio:

• Existen muchas factores externos que afectan las variaciones positiva o negativamente, es por eso que en la organización o empresa debe existir un equipo de talento humano capacitado, quienes deben prever estas situaciones con anterioridad con el fin sacar el máximo provecho a todos esos factores externos que puedan ser favorables en el momento de tomar decisiones para el bien de la empresa.

2. Variación de Cantidad:

• Implementación de procesos que permitan realizar programas de organización interna en los que involucre a todo el personal, de tal manera que el objetivo de la organización sea el común de cada uno delos miembros de la organización.

Esto con el propósito de obtener las utilidades esperadas dentro de los procesos utilizando el material, la maquinaria, la tecnología y el talento humano necesario para la consecución de los objetivos

VARIACIONES DESFAVORABLES EN MATERIALES VARIACIONES FAVORABLES EN MATERIALES CORRECTIVOS

VARIACIONES DE LA MANO DE OBRA VARIACIONES DE LA MANO DE OBRA VARIACIONES DE LA MANO DE OBRA

1.Variaciones en los precios:

Una variación de precios, en mano de obra, es desfavorable cuando el precio real es mayor que

...