DEDUCCIONES Y EXENCIONES

UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE ZACATECAS

UNIDAD ACADÉMICA DE CONTADURÍA Y ADMINISTRACIÓN

MAESTRIA EN IMPUESTOS

MATERIA

TEORIA GENERAL IMPOSITIVA

DOCENTE:

DR. MIGUEL RODRIGUEZ JAQUES

ALUMNOS:

JOSÉ CRUZ GUZMÁN HERNÁNDEZ

JUAN CARLOS RODRIGUEZ RODRIGUEZ

TESINA:

INGRESOS DEDUCCIONES Y EXENCIONES EN LAS PRINCIPALES LEYES FEDERALES

ZACATECAS, ZAC; NOVIEMBRE DE 2008

INTRODUCCIÓN……………………………………………………………………. 5

CAPITULO 1 LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA……………………… 6

1.1. Concepto de Ingresos ……………………………………………………… 7

1.2. Tipos de Ingresos …………………………………………………………… 7

1.3. Momento de Acumulación de los Ingresos de la Personas Morales….. 8

1.3.1 Momento de Acumulación de los Ingresos en enajenación o prestación de servicios …………………………………………………………………… 8

1.3.2 Momento de Acumulación de los Ingresos en el otorgamiento o uso o goce temporal de bienes…………………………………………………… 9

1.3.3 Momento de Acumulación de los Ingresos contratos de arrendamiento financiero…………………………………………………………………….. 9

1.3.4 Momento de Acumulación de los Ingresos en caso de deudas no cubiertas por el contribuyente ……………………………………………...10

1.3.5 Momento de Acumulación de los Ingresos en caso de contrato de obra inmueble………………………………………………………………………10

1.3.6 Momento de Acumulación de otros Ingresos……………………………..11

1.4. Concepto de Deducción…………………………………………………….13

1.5. Situación Actual Sobre Deducciones………………………………………13

1.6. Deducciones Autorizadas…………………………………………………...13

1.7. Deducción en Caso de Residentes en el Extranjero……………………..14

1.8. Requisitos de las Deducciones Autorizadas………………………………15

1.9. Concepto de Exenciones……………………………………………………25

1.10. Régimen Simplificado………………………….…………………………….25

1.11. Facilidades del Régimen Simplificado …………………………………….26

1.12. Ingresos de las Personas Físicas Exentos de ISR……………………….27

1.13. Quienes no son Contribuyentes de ISR…………………………………...36

1.14. Ingresos Acumulables de Personas Físicas con Actividad Empresarial y Profesional…………………………………………………………………….40

1.15. Momento de Acumulación del Ingreso de Personas Físicas con Actividad Empresarial y Profesional…………………………………………………...41

1.16. Deducción de Personas Físicas Con Actividad Empresarial y Profesional…………………………………………………………………….42

1.17. Régimen Intermedio de Personas Físicas con Actividad Empresarial…43

1.18. Régimen de Pequeños Contribuyentes……………………………………44

1.19. Ingresos de Personas Físicas por Arrendamiento y en General por Otorgar el Uso o Goce Temporal de Bienes Inmueble…………………,.44

1.20. Deducciones de Personas Físicas por Arrendamiento y en General por Otorgar el Uso o Goce Temporal de Bienes Inmueble…………………..44

1.21. Ingreso de Personas Físicas Por Enajenación de Bienes ………….…..46

1.22. Deducciones de Personas Físicas Por Enajenación de Bienes………..46

1.23. Ingresos de personas Físicas por Adquisición de Bienes……………….48

1.24. Deducciones de personas Físicas por Adquisición de Bienes………….48

1.25. Deducciones Personales………………………………………………...….49

CAPITULO 2 LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA………53

2.1 Generalidades del IETU……………………………………………………..54

2.2 Objeto del Gravamen del IETU……………………………………………..54

2.3 Tasa Aplicable del IETU……………………………………………………..54

2.4 Ingresos Gravados para IETU………………………………………………55

2.5 Ingresos Exentos para IETU………………………………………………..55

2.6 Deducciones Autorizadas para IETU………………………………………58

2.7 Lo no Deducible para IETU…………………………………………………59

2.8 Deducción Adicional de Inversiones Nuevas Adquiridas de Septiembre a Diciembre de 2007…………………………………………………………..60

2.9 Crédito Fiscal por Perdidas en el IETU ………………………………...…60

2.10 Crédito Fiscal por Salarios y Aportaciones de Seguridad Social ………61

2.11 Crédito Fiscal Sobre Inversiones Adquiridas Desde 1998 Hasta 2007..61

2.12 IETU en Régimen de Pequeño Contribuyentes ……………….…………62

2.13 Requisitos de las Deducciones Autorizadas……….……………………..62

CAPITULO 3 LEY DEL IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO……63

3.1 Quienes Deben Pagar el IDE……………………………………………….64

3.2 Operaciones o Depósitos por los que no se Paga IDE…………………..64

3.3 Exentos del pago del IDE……………………………………………………64

3.4 Tasa del descuento y obligado a retener ……………………………...….65

CAPITULO 4 LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO……………..…66

4.1 Que es el IVA…………………………………………………………...…….67

4.2 Tasas en Diferentes países…………………………………………………68

4.3 Aplicación de la tasa 15 % ………………………..………………………..69

4.4 Concepto de traslado del impuesto……………………………….………..69

4.5 Lugar y Pago del Impuesto …………………………………………………70

4.6 Cuando Una contraprestación de considera efectivamente cobrada ….70

4.7 Tasa 10 % en Zona Fronteriza……………………………………………...71

4.8 IVA Tasa 0 % ……………………………………………………………...…71

4.8.1 Enajenación de ……………………………………………………..………..72

4.8.2 Prestación de los siguientes servicios independientes…………………..73

4.8.3 La exportación de bienes o servicios en los términos del Articulo 29 de La Ley del IVA………………………………………………………………..74

4.9 IVA Acreditable ………………………………………………………………74

4.10 Traslación y pago del IVA por Entidades Publicas ………………...…….74

4.11 Exenciones de IVA…………………………………….……………………..74

4.11.1 No se pagara impuesto en la enajenación de los siguientes bienes…...74

4.11.2 Prestación de Servicios Independientes…………………………………..75

4.11.3 No se pagara impuesto por la prestación de los siguientes servicios…76

4.11.4 Uso o goce temporal de bienes ……………………………………………76

4.11.5 Importaciones por las que no se pagara IVA……………………….…….77

4.12 Tasa 0 % a la Exportación …………………………………………………78

4.13 Obligaciones de los Contribuyentes ………………………………………78

CAPITULO 5 LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCION Y SERVICIOS………………………………………………………..………………….79

5.1 En que Consiste en Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios...80

5.2 Enajenaciones Exentas………………………………………….…………..80

5.3 Importaciones Exentas………………………………………………………81

CONCLUSIONES……………………………………………………………………83

BIBLIOGRAFÍA………………………………………………………………………84

INTRODUCCIÓN

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Como es bien sabido, las disposiciones fiscales de nuestro país son muy complejas, de difícil comprensión, y están sujetas a constantes cambios, esto complica el conocimiento y aplicación inmediata de dichas disposiciones.

Consientes

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