DERECHO FISCAL Y TRIBUTARIO

¿Qué es el Derecho Fiscal y Tributario? ¿Son lo mismo? ¿En qué se diferencian? Primeramente el Derecho Fiscal se refiere al conjunto de normas y principios que regulan la relación jurídica tributaria. El Derecho Tributario es el conjunto de normas y principios jurídicos que se refieren a los tributos. No son lo mismo, aunque suele confundirse, el derecho fiscal se refiere a todos los ingresos que percibe el Estado, y el tributario solo a los impuestos.

La Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos es la fuente principal donde nace el Derecho Fiscal, como lo establece el artículo 31 fracción IV.- “Es obligación de los mexicanos contribuir para los gastos públicos, así de la Federación como del Distrito Federal o del Estado y Municipios en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes”.

Algunos conceptos que se manejan son los siguientes:

¿Qué es un tributo?, se define como ese pago en dinero o en especie hacia el Estado Mexicano, que tiene como finalidad satisfacer el servicio público, es decir las contribuciones permiten que el estado pueda desempeñar su actividad y así proporcionar servicios a la colectividad.

Las contribuciones al Estado se dividen en aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos, e impuestos.

Las aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado. (IMSS, ISSSTE, FOVISSSTE etc.)

Las contribuciones de mejoras y derechos son las establecidas en Ley a cargo de las personas físicas y morales que se beneficien de manera directa por obras públicas. Por ejemplo: Cuotas de casetas, alumbrado público, pavimentación, drenaje.

El derecho son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio público de la Nación, así como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho público. Por ejemplo la tala controlada de arboles debe pagar derechos de explotación.

Los Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentran en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma. Todo impuesto debe tener Sujeto, Base y Tasa. Asimismo existen dos grandes grupos de contribuyentes: las personas morales (Empresas normalmente), y las personas físicas.

Los Impuestos Federales son los impuestos que se pagan al gobierno de la nación:

• Impuesto Sobre la Renta (ISR)

• Impuesto al Valor Agregado (IVA)

• Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS)

• Impuesto sobre Depósitos en Efectivo (IDE)

• Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU)

Cabe destacar que los dos últimos han sido abrogados.

Los Impuestos Estatales sólo se aplican dentro de las fronteras de cada estado, y no tiene incidencia en los demás. Cada entidad estatal decreta sus impuestos locales.

• Actividades mercantiles e industriales

• Remuneraciones al trabajo personal

• Diversiones y espectáculos públicos

• Compraventa y operaciones similares

• loterías, rifas, sorteos y juegos permitidos

• Nóminas

• Honorarios por actividades profesionales y ejercicios lucrativos no gravados por la ley del IVA

• Prestación de servicios de hospedaje

• Traslado de dominio de bienes muebles usados

• Actos, contratos

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