Antecedentes del derecho fiscal o derecho tributario

DERECHO FISCAL I

Antecedentes del derecho fiscal o derecho tributario

Con el sedentarismo nace la figura jurídica de la propiedad privada por la actividad ganadera y agrícola, con ello se comienza a practicar el trueque que a su vez da origen al comercio y a la moneda y que tiene como consecuencia una riqueza personal.

Quien proporcionaba y mejoraba los servicios cobraba por ello y mientras mas le pedían más cobraba.

Imposición de los tributos: cobraban excesivamente por los servicios ofrecidos (seguridad principalmente) y a quien no pagaba lo expulsaban de las ciudades o le ofrecían trabajar para el rey.

Cuando los reyes no proporcionaban los servicios y seguían cobrando en exceso devino una anarquía (ausencia de leyes y autoridad). El pueblo derroca al rey y eligen a una persona que los gobierne que conozca sus necesidades y es así como nace la República en donde a diferencia de la monarquía los pobladores se someten voluntariamente al cobro de los servicios y el pago es equitativo y en proporción a las posibilidades de cada quien.

ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO MODERNO

SE DIVIDE EN TRES ETAPAS:

1. Recaudación: se lleva a cabo a través de la obligación impuesta al particular de entregar una parte de su riqueza para cumplir los fines. El desprendimiento de la riqueza se da a través de las contribuciones. El particular obtiene su riqueza a través de la economía privada.

2. Administración

3. Satisfacción de necesidades colectivas y cumplimiento de sus fines

Seguridad nacional: soberanía. Se mantiene a través de las fuerzas armadas ante otros estados.

*impuestos: voluntarios y autodeterminables

La actividad financiera del estado tiene por objeto realizar todas aquellas actividades para procurar todos los recursos necesarios para lograra la satisfacción de necesidades públicas y cumplir los fines del estado.

• Economía pública: debe. El estado debe gastar el dinero, administrándolo en los rubros necesarios para satisfacer las necesidades sociales.

• Economía privada: puede. Satisfacer las necesidades personales y siempre con la intención de Incrementar el patrimonio personal.

ECONOMÍA PÚBLICA

CLASIFICACIÓN DE INGRESOS

Recaudación.

Contribuciones. Los particulares aportan dependiendo de su capacidad contributiva pero aún así todos recibirán los servicios y satisfacción de necesidades sociales.

La recaudación tiene diversos tipos de ingresos que se clasifican en

I. Ingresos ordinarios: todos aquellos que ya están previstos que llegarán. Se prevén dichos ingresos con los registros de años anteriores organizados escalonadamente o calculando el promedio. Son los que el estado percibe de una manera cotidiana y permanente a través de las contribuciones.

II. Ingresos extraordinarios: se establecen para satisfacer determinada actividad o necesidad determinada

III. Ingresos originarios: el estado obtiene Ingresos por la actividad económica que el mismo realiza. No necesita de actividad económica privada.

IV. Ingresos derivados: requiere de la contribución de particulares o actividad económica privada para obtener estos ingresos.

DIFERENCIAS: 1) procedencia

2) imposición (de los derivados y no de los originarios)

V. Ingresos tributarios: son todos aquellos que el Estado obtiene por concepto de contribuciones (o recaudación), deben cubrir las características de equitativos, regulados por la ley, etc.

VI. Ingresos no tributarios: son todos aquellos que no provienen del contribuyente como tal. Se obtienen a través de las empresas del Estado (cuando el estado actúa o realiza su actividad económica a través de sus empresas, y actúa como ente privado), cambio de divisas (compra-venta de moneda extranjera; al momento del incremento de precio de la moneda extranjera, se obtienen ingresos extras al momento de venta al particular (banco de México)), emisión de moneda (valor de la moneda y lo que cuesta hacerlo), créditos públicos (préstamos que hace el estado al particular y los intereses que obtiene por ello), Ingresos patrimoniales (parte positiva del patrimonio [bienes y derechos] básicamente bienes, los ingresos que el estado obtiene por los frutos que producen sus bienes por ejemplo arrendamiento o venta de los mismos), herencias (cuando no existen herederos o legatarios hereda la asistencia pública a través del instituto jalisciense de asistencia social), donaciones, privatizaciones

*La palabra tributo es impositiva por eso se cambio a contribución que es una aportación voluntaria.

CLASIFICACIÓN DE LOS EGRESOS

Administración.

A través de la ley de ingresos (recaudación) y ley de egresos del estado. Cuando ya se sabe lo que se obtendrá, debe hacerse o decidirse el destino de dicho dinero. Esto se hace mediante partidas como:

- Salud

- Educación

- Cultura

- Infraestructura

- Ahorro

- Emergencias

Ley ingresos-> cuánto? Ley de egresos-> cómo se va a gastar?

En qué gasta el dinero el Estado?

- Servicios públicos

- Nomina

- Servicios del propio estado (luz, agua, et.)

- Contingencias

- Deudas

- Investigación

- Seguridad: pública – nacional

CLASIFICACIÓN

I. Egresos ordinarios: todos aquellos que ya están contemplados en la ley de egresos

II. Egresos extraordinarios: gastos no contemplados por el estado como contingencias, emergencias sanitarias, guerras, desastres naturales, etc,. Cuando sucede alguno de estos supuestos se utiliza el dinero dirigido o clasificado a una partida para cubrir la necesidad extraordinaria.

III. Egresos productivos: el estado haciendo uso de sus recursos obtiene beneficios. Eje lo: petróleo, consecuentes, arrendamiento o venta de inmuebles propios del estado.

IV. Egresos de transferencia: el estado transfiere una parte de su riqueza a los particulares para que estos obtengan algún beneficio. El estado no recibe ninguna retribución. Ejemplo: 60 y mas, programas sociales.

V. Clasificación por agrupación o de grupos:

Salud:

Educación:

Infraestructura:

Fuerzas armadas:

VI. Gastos de inversión: el estado necesita realizar inversiones para él mismo, y así, poder cumplir con sus fines. Gastos administrativos

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

Primera fuente del derecho: costumbre-> acto realizado constantemente que termina siendo una conducta habitual. Comenzaron a establecerse prohibiciones al actuar de las personas. Actualmente la costumbre no es fuente de ser jo porque el mismo ya ha regulado las conductas humanas en sociedad.

Fuentes de derecho tributario.

• Tratados internacionales: en materia fiscal los tratados Internacionales sobrepasan a la constitución en algunos casos. Puesto que la constitución es la principal fuente del derecho tributario y establece en su artículo 31Fracción IV: TODOS LOS MEXICANOS ESTÁN OBLIGADOS A CONTRIBUIR CON LOS GASTOS PÚBLICOS DE TODA LA FEDERACIÓN... Esta disposición es para evitar la doble contribución y es por ello que los tratados en algunas ocasiones incluso superan la jerarquía de la constitución. El Senado es quien aprueba los tratados internacionales.

• Constitución: artículo 31 fracción cuatro. Obliga a los ciudadanos a contribuir con el gasto público.

• Ley (de ingresos y egresos): la ley es fuente de derecho cuando crea figuras jurídicas. La ley nace o existe para regular y ampliar las actividades o conductas de la persona que estén establecidas en la constitución. Es la creadora de relaciones jurídicas, en la materia fiscal, regula las relaciones estado-particular. Basándose en lo que establece la constitución, primeramente regula las contribuciones de los particulares para el gasto público.

• Decretos ley: se dan en caso de emergencia y omiten el proceso legislativo hasta la sanción, pues es el presidente quien las emite. En algunos casos superan a la constitución cuando el problema social violenta derechos de terceros.

• Reglamentos: regulan la aplicación de las leyes. Son expedidos por el ejecutivo (presidente, gobernadores). Siempre dependen de la existencia de una ley, no pueden ser autónomos.

• Circulares: de carácter administrativo. Son comunicados, instrucciones, o notificaciones que el superior jerárquico les hace saber a sus subalternos. Van dirigidos a personas en específico dependientes jerárquicamente. En materia fiscal las emiten los directivos o ejecutivos de Hacienda para hacer saber reformas modificaciones, interpretaciones, o nuevos criterios de la ley. Les comunican los nuevos lineamientos que se deben aplicar.

• Jurisprudencia: nace por reiteración o por contradicción de tesis (criterios que se confrontan y la suprema corte de justicia establece cuál es el criterio que se aplicará). Se considera como fuente de derecho tributario porque va a interpretar la ley cuando hay lagunas legales e incluso va a ser creadora de derecho en los mismos casos. B

Proceso legislativo: diputados senadores

 Iniciativa

 Exposición de motivos(en caso de que llegue a ser ley)

 Discusión (revisión)

 Sanción (cuando el representante del ejecutivo federal o local

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