Derecho Comparado: Globalización e Internacionalización

Derecho Fiscal Comparado

*BEPS: Erosión de la Base Gravable

*Derecho Comparado: Globalización e Internacionalización.

*Características del Derecho Comparado:

• Entender el Sistema Fiscal Internacional
• Imponer Mejoras

• No proviene de una rama del Derecho es considerada una técnica.
• No existe una Ley específica que lo regule.
• Su aplicación se concentra en un enfoque académico y de planeación a futuro.
• Para entender cómo funciona el sistema fiscal de otros países y adaptar estos procedimientos en el país.
• Un ejemplo es la estructura del sistema fiscal mexicano parte de del sistema brasileño.
• IVA es de origen Europeo
• IETU es de origen Italiano
• Valoración Aduanera proviene de la Ley Modelo de la OMC.
• El modelo del SAT está tomada del modelo Chileno.

*El autor Taubner define los siguientes conceptos:

• Öröcü
• Irritantes legales: circunstancias históricas legales afectan negativamente al adaptar una ley de otro país.
• Trasplatabilidad legal: Efecto que nacen al adoptar un sistema legal de otro país.
• Un ejemplo el IETU que fue un impuesto que a lo largo no fue tolerada en México.

*Estudiar Derecho Extranjero no es lo mismo que estudiar Derecho Comparado.

*Para estudiar Derecho Comparado previamente se debería estudiar la historia y psicología del país.

*Para hacer Derecho Comparado es necesario dominar correctamente el idioma del país extranjero ya que los modismos pueden cambiar el sentido, objetivo y orientación de las cosas.

*Teoría de las Fuentes: espíritu que anima la ley, en el caso de la ley mexicana es el Romano.

*El objetivo de los Modelos de la OCDE y USA es para evitar la doble Tributación.

• Estructura de los Convenios para evitar la doble tributación:

General:

• Residencia
• Establecimiento Permanente
• Beneficios Empresariales

Casos Especiales

• Regalías
• Estudiantes
• Pensiones
• Navegación Marítima
• Ganancias de Capital
• Intereses
• Artistas

*Se debe considerar que la nomenclatura y características de las PM en Estados Unidos y México es distinta.

*SA (México) es semejante a la Company (USA)

*La figura de la retención está fundada en el pensamiento de que el sujeto del ingreso no enterara el impuesto correspondiente en el país por lo que es mejor cobrarle una retención antes de no obtener nada de él.

*Derecho Tributaria Internacional (DIT): Cuando se identifican leyes que pueden ser aplicadas en 2 o más países.

• Ciclo para la adopción del Derecho Tributaria Internacional (DIT):

• Cada quien con el pago de sus impuestos y con sus leyes tributarias.
• Estudio del Derecho Extranjero
• Derecho Comparado
• Adopción / Homologación
• Derecho Tributaria Internacional (DIT)

*¿Por qué los convenios de Doble Tributación?

Por la existencia de operaciones que afectan al extranjero en pago de impuesto en dos o más países donde se realizan o tienen injerencia.

• Operación Virtual

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*Las leyes tributarias pueden hacer sujeto del impuesto de acuerdo a 2 objetos:

• Residencia
• Fuente de Riqueza

*Residente:

• Que obtengan ingresos en el pais
• Cualquier Fuente de Riqueza

*Extranjero:

• Establecimiento Permanente (PE)
• Fuente de Riqueza

*Safe Harbour: Puerto Seguro

*Ejemplo de Una estrategia fiscal donde las empresas aprovechan las estructuras fiscales establecidas por México para la atracción de inversión. (Empresas INMEX: Empresas que sirven para la maquila deproductos sin que estos ingresen al país).

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*Cambio de Régimen: Pago del Impuesto

*Índice Gini: Mide la brecha de desigualdad económica

*El 1% posee el 80% de la riqueza del Mundo (alrededor de 300 personas)

*Proximidad del sistema jurídico: 2 sistemas de 2 países pueden incidir en operaciones de los países.

*Movilidad Social: La capacidad que da la sociedad para mejorar la calidad de vida con respecto a tus padres.

*¿Cuáles son las reglas para determinar que una persona es residente en territorio nacional? Convenios y Legislaciones Internas Art.9 CFF (México)

*Derecho Conflictual: Rompe ambigüedades. (Ejemplo Concepto de Centro de Intereses Vitales)

*Art.31 Fracc IV Constitución: Obligación de los Mexicanos a Contribuir

La  Ley del ISR Obliga a Contribuir a los Residentes (esto incluye extranjero)

*Convención de Viena: No son sujetos de impuesto los diplomáticos y consanguíneos en cuanto a sus ingresos recibidos por su actividad esto obliga también al sujeto a no desempeñar ninguna actividad del cual pueda obtener un ingreso en el país extranjero.

• Residencia en Territorio Nacional:

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Art. 5 RCFF: Relevante PF

Art. 6 RCFF: Relevante PM

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*Art. 4 Convenio para Evitar la Doble Tributación define el concepto de Residente.

*Art. 5 Convenio para Evitar la Doble Tributación define el concepto de Establecimiento Permanente (PE).

*Ojo: el realizar operaciones en México siendo este extranjero no te convierte en residente solo te convierte en sujeto de retención o bien lo que aplique en la legislación interna.

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