Determinacion y fiscalizacion codigo organico tributario 2014 VENEZUELA

CUESTIONARIO TRIBUTARIO

Información CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO Y CLASE DE TRINCHESSE 

Estudien del código

Determinación y fiscalización

Es verificar, constatar, corroborar que el contribuyente (sujeto pasivo) esté cumpliendo con sus obligaciones, con la ley y demás disposiciones de carácter tributarias (art. 132 #2)

1. #1, 2, 3, 4… de estos cuatro numerales se desprende: la auto determinación y la determinación de oficio.

Auto determinación (art.140): le compete al contribuyente este por si mismo paga sus obligaciones. Diciéndole al fisco en base a mis ingresos tengo que pagar. Por ejemplo: cuando el contribuyente paga el impuesto sobre la renta o el IVA.

La determinación de oficio: facultad que tiene la administración tributaria para dirigirse al domicilio de contribuyente y verificar que esté cumpliendo con su pago. Para que esta pueda proceder debe concurrir cualquiera de las 6 causales del artículo 140:

• Cuando el contribuyente omite presentar la declaración
• Cuando la declaración genere dudas de su veracidad
• Cundo el contribuyente no exhibe los libros o los aportes necesarios para que se realice la determinación
• Cuando la declaración no está respaldada por los libros o  el monto para calcular el tributo
• Cuando los libros no muestran el patrimonio real del contribuyente
• Cuando así lo establezca el código

La determinación  se puede dar sobre dos sistemas  base cierta o  base presunta (art 141)

Base cierta: la administración tributaria la administración tributaria se dirige al contribuyente y le solicita los libros, documentos de contabilidad, facturas, la declaración para realizar la fiscalización, y el contribuyente accede a entregarlos al funcionario sin oponerse a la realización del trabajo del mismo.

Base presuntiva: en este caso el contribuyente no coopera con el funcionario para que el mismo realice la determinación. Para que esta proceda debe enmarcar en alguna de las causales del art 142 (importante):

• Se opongan u obstaculicen los locales donde se inicie o se desarrolle la fiscalización
• Que lleven sistemas de contabilidad con diferente contenido
• No presentar los libros de contabilidad o no proporcione información de las operaciones registradas

Toda determinación de oficio sobre base presuntiva no estará sujeta a impugnación, toda vez que el contribuyente pierde el derecho al no facilitar o proporcionar la ayuda necesaria para que los funcionarios de la administración tributaria lleven a cabo la determinación tal como lo indica el artículo 141 en su último aparte. Además el artículo 143 establece que la administración podrá usar todos los datos contenidos entre los libros y las declaraciones, entre otros… agotando todos estos métodos se procederán a la determinación.

OJO la providencia administrativa faculta a todos los funcionarios de la administración tributaria

Procedimiento de determinación y fiscalización

Art 188: -se inicia con una providencia administrativa (instrumento indispensable)

  -se notifica al contribuyente o responsable

Art 189: todo procedimiento está acompañado de un expediente administrativo (se abrirá) y en este reposan todas las actuaciones que estos realizan y necesitan tanto de la administración tributaria, como las del contribuyente.

Art 190: elementos que usas el funcionario (practicar fiscalización las declaraciones del contribuyente en su oficina utilizando su b ase de datos para realizar comparaciones del contenido)  para determinar los tributos con un acta de reparo.

(IMPORTANTE) Art 193: el acta de reparo (no se impugna); requisitos que debe contener el acta de reparo:

• Lugar y fecha de emisión
• Identificación del contribuyente
• Indicación del tributo, periodo fiscales, si se amerita elementos de fiscalización de la base imponible
• Hechos u omisiones constatados y métodos aplicados en la fiscalización
• Determinación de los montos por conceptos de tributos
• Elementos con los que se presuma la existencia de ilícitos sancionables con penas restrictivas de libertad (si se amerita en el caso)
• Firma del funcionario autorizado

Art 194: surte efecto una vez que se notifica al contribuyente

IMPORTANTE Art 195: 15 días desde su notificación para cumplir lo que exige la ley: presentar declaración omitidas o ratificadas y pagar el tributo.

IMPORTANTE OJO Art 196: con resolución dejara constancia del acta de reparo (si es aceptada), bien sea porque el contribuyente se allane total o parcialmente o no se allanan, a lo adeudado y se calculan los intereses y multas (en materia de interés puede duplicar la cantidad del tributo no pagado).

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