ETAPAS DEL PROCESO DE AUDITORIA

ETAPAS DEL PROCESO DE AUDITORÍA

Las etapas o fases en que tradicionalmente se ha dividido el proceso de la auditoria se sintetizan en las que recogemos a continuación:

1ª Contactos preliminares

2ª Redacción del contrato de auditoría

3ª Planificación

4ª Desarrollo del programa de auditoría

5ª Confirmaciones con abogados y asesores externos

6ª Supervisión

7ª Obtención de la carta de manifestación de la dirección

8ª Entrega de la carta de recomendaciones

9ª Entrega del informe de auditoría

En la tabla siguiente exponemos con mayor detalle las fases y las principales actuaciones llevadas a cabo por el auditor en cada una de ellas.

Fase acción principal otras actuaciones relevantes del auditor

Determinación afirmaciones 1ª Contactos preliminares —Estudio previo del control interno de la entidad

—Comprensión del sistema administrativo y contable mediante el análisis de estados financieros intermedios

—Presentación de propuesta de colaboración profesional o presupuesto

2ª Formalización del contrato de auditoría y de la carta mandato —Fijación de los honorarios

—Delimitación del alcance de la auditoría y de las responsabilidades del auditor y la entidad

—Establecimiento del grado de colaboración con el personal de la entidad

—Determinación de los plazos de ejecución del trabajo

Obtención y documentación evidencia 3ª Planificación del trabajo —Estudio del sistema de control interno, administrativo y contable de la entidad, mediante el cuestionario fiscal de control interno

—Estudio de antecedentes, declaraciones fiscales, libros-registro, documentación-soporte, métodos y legislación de carácter fiscal; comprensión de la problemática fiscal de la entidad

—Revisión analítica preliminar y planificación de las sucesivas revisiones analíticas

—Evaluación del riesgo total de auditoría

—Determinación de las bandas de importancia relativa

—Confección del programa de auditoría

4ª Desarrollo del programa de auditoría —Realización de pruebas de cumplimiento o control

—Ejecución de pruebas sustantivas: método de las conciliaciones globales, confirmaciones con terceros (asesores fiscales y laborales, abogados, acreedores y deudores), etc.

—Utilización de sistemas de ayuda a la decisión y sistemas expertos en auditoría fiscal

—Adaptación sistemática del programa de auditoría en función de la evidencia obtenida

—Documentación de la evidencia obtenida

—Obtención de conclusiones preliminares

Contrastación evidencia 5ª Supervisión —Control de calidad del trabajo por personas ajenas al equipo de auditoría y discusión de las conclusiones preliminares

—Establecimiento de las conclusiones finales

—Determinación de los puntos débiles de control interno, administrativo y contable

—Cuantificación del riesgo fiscal contraído por la entidad y determinación de las probabilidades relativas de cada contingencia

—Definición de ajustes y actuaciones a recomendar

6ª Obtención de la carta de manifestaciones de la dirección —Revisión de hechos posteriores al cierre del ejercicio

—Redacción de la carta de recomendaciones o sugerencias

—Cierre de los puntos de revisión

Emisión opinión 7ª Entrega de la carta de recomendaciones —Identificación de los puntos débiles de control interno y propuestas de mejora

—Proposición de ajustes contables y de otras actuaciones a emprender por los responsables de la entidad

—Comunicación del riesgo fiscal contraído

8ª Entrega del informe de auditoría —Análisis de las

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